Вопрос налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Несмотря на наличие противоречивой информации в открытых источниках и на форумах (часто устаревшей или касающейся специфических ситуаций)‚ актуальная правоприменительная практика на 2026 год однозначна: данная выплата подлежит обложению и НДФЛ‚ и страховыми взносами.

Нормативная база: почему выплата облагается налогами

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ‚ доходы в виде компенсации неиспользованного отпуска не входят в перечень доходов‚ освобожденных от налогообложения. Таким образом‚ они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке (ставка 13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов).

Важно: это правило действует независимо от основания выплаты — будь то увольнение (ст. 127 ТК РФ)‚ предоставление следующего отпуска с последующим увольнением или компенсация превышающей 28 календарных дней части отпуска по желанию работника (в границах закона).

Страховые взносы

До 2010 года (эпоха ЕСН) компенсация при увольнении была освобождена от взносов. Однако с введением Федерального закона от № 212-ФЗ «О страховых взносах» понятие «облагаемая база» расширилось.

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ (определение объекта обложения взносами) и пояснениям ФНС (в т.ч. письмам и разъяснениях в системах КонсультантПлюс‚ Гарант‚ Контур)‚ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении включается в базу по страховым взносами. Она относится к вознаграждениям выплатам в пользу работников по трудовым договорам (субп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Страховые взносы начисляются со следующими тарифами (на 2026 год):

• ОПС (пенсионное страхование) — 22% (в пределах предельной базы);
• ОМС (медицинское страхование) — 5‚1%;
• ВНИМ (социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства) — 2‚9%;
• Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизм) — тариф зависит от класса профессионального риска организации (0‚2% – 8‚5%).

Внимание! Некоторые интернет-источники и старые форумы (например‚ обсуждения 2022-2023 гг. на nalog-nalog.ru) могут утверждать‚ что взносы не начисляются. Это заблуждение‚ основанное либо на старом праве (ЕСН)‚ либо на путанице с выплатами‚ не связанными с трудовыми отношениями (например‚ материальная помощь до 4000 руб.). Судебная практика (обзоры ВС РФ) подтверждает позицию ФНС: компенсация за отпуск при увольнении — часть заработной платы‚ взносы платить нужно.

Бухгалтерские проводки (Схема отражения в учете)

Ниже приведена стандартная схема проводок для отражения начисления‚ удержания и перечисления налогов/взносов по компенсации при увольнении:

1. Дебет 20 (23‚ 26‚ 44) — Кредит 70 — начислена компенсация за неиспользованный отпуск‚ связанная с увольнением (включается в себестоимость/расходы периода).
2. Дебет 70 — Кредит 68 (подсчет «Расчеты по НДФЛ») — удержан НДФЛ с суммы компенсации (13% или 30%).
3. Дебет 68 (подсчет «Расчеты по НДФЛ») — Кредит 51 — перечислен НДФЛ в бюджет (не позднее дня‚ следующего за днем выдачи денег).
4. Дебет 20 (23‚ 26‚ 44) — Кредит 69, начислены страховые взносы с суммы компенсации (сумма взносов увеличивает расходы организации).
5. Дебет 69 — Кредит 51, перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды (СФР) до 28 числа месяца‚ следующего за кварталом начисления (для страховиков — ежемесячно по начисленным суммам).
6. Дебет 70, Кредит 50 (51) — отражена выдача денег из кассы или перечисление на карту работника (чистая сумма после удержания НДФЛ).

Особенности заполнения отчетности в 2026 году

Форма 6-НДФЛ

Компенсация отражается в Расчете по форме 6-НДФЛ в разделе 1 (начисленные доходы) и разделе 2 (удержанный налог). Код вида дохода — 2000 (заработок‚ выплаченный в натуральной и денежной формах). С 2023 года порядок заполнения унифицирован: строки заполняются по факту начисления и удержания в отчетном (квартальном) периоде.

Расчет страховых взносов (РСВ)

В РСВ сумма компенсации включается в базу по строкам 010 (ОПС)‚ 020 (ОМС)‚ 030 (ВНИМ) раздела 1. Важно корректно заполнить индивидуальные сведения (раздел 3) по каждому уволенному сотруднику‚ указав вид выплаты (код 2000) и месяц начисления.

ЕФС-1 (Сведения о заработке и страхователе)

При увольнении работодатель обязан сдать ЕФС-1 (СЗВ-ТД — отдельно о трудовой деятельности) в срок не позднее рабочего дня‚ следующего за днем увольнения. В ЕФС-1 заработок за период работы (включая компенсацию) указывается для расчета будущей пенсии.

Расчет суммы компенсации (кратко)

Формула расчета не меняется и регулируется Постановлением Правительства РФ от № 922:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

• Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период (12 мес.) / (Кол-во полностью отработанных мес. × 29‚3 + Кол-во неполностью отработанных дней / Кол-во календарных дней в мес. × 29‚3).
• Неиспользованные дни = (Кол-во календарных дней отпуска за год / 12) × Кол-во отработанных месяцев — Кол-во уже предоставленных дней отпуска.

На полученную сумму начисляются взносы (работадатель) и удерживается НДФЛ (работник).

Судебная практика и типичные ошибки

Ошибка 1: Неначисление страховых взносов

Нарушение ст. 126 НК РФ (неуплата налога/взноса) влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафа 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ — если признается умышленным). Взыскание возможно за 3 года (срок давности ст. 113 НК РФ).

Ошибка 2: Позднее перечисление НДФЛ

НДФЛ с компенсации при увольнении перечисляется не позднее следующего дня после дня выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Несоблюдение срока — ст. 123 НК РФ (штраф 20% от суммы налога).

Ошибка 3: Исключение компенсации из базы по травматизму

База по взносу на травматизм определяется ст. 427 НК РФ и не имеет предельной базы. Компенсация за отпуск в нее входит полностью. Исключение только для ВНИМ (нет предельной базы) и ОПС/ОМС (есть предельная база).

Компенсация дополнительного отпуска

Отдельно стоит упомянуть компенсацию за дополнительный отпуск (за вредные условия‚ нестандартный рабочий день‚ северные надбавки и т.д.). Позиция ФНС и судов: она также облагается и НДФЛ‚ и страховыми взносами (в т.ч. по травматизму)‚ так как является вознаграждением по трудовому договору. Исключений для «дополнительных» дней в НК РФ не предусмотрено.

Контакты для обращений и справочной информации

Ниже приведены контакты ключевых регуляторов и ресурсов для получения актуальных разъяснений по налогообложению компенсаций.

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «НДФЛ»‚ «Страховые взносы».
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — раздел «Работодателям» → «Взносы и отчетность».
• КонсультантПлюс / Гарант / Контур.Экстерн: профессиональные правовые системы с готовыми решениями и формами проводок.

Горячая линия / Телефоны доверия

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ‚ ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Контакт-центр СФР (бывший ПФР/ФСС): ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Горячая линия Минтруда России: ###-###-#### (вопросы трудового права‚ ст. 127 ТК РФ).

Номера телефонов (Мoscow / Центральный аппарат)

• ФНС России (справочно): +7 (495) -87-65-43
• СФР (центральный аппарат): +7 (495) -05-44-44

Электронный адрес (E-mail для официальных обращений)

• ФНС России: info@nalog.gov.ru (через форму обратной связи на сайте)
• СФР: info@sfr.gov.ru (через личный кабинет работодателя или форму на сайте)

Личный кабинет (для взаимодействия онлайн)

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц — проверка начислений НДФЛ).
• Личный кабинет организации/ИП (ФНС): lkul.nalog.ru (сдача 6-НДФЛ‚ RSV‚ просмотр задолженностей).
• Личный кабинет работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru (сдача ЕФС-1‚ RSV‚ расчет взносов).

Личный прием граждан (ФНС и СФР)

Прием граждан в территориальных органах ФНС и клиентских сервисах СФР осуществляется по предварительной записи через:

• Госуслуги (portal.gosuslugi.ru) — раздел «Запись на прием».
• Официальные сайты ведомств (раздел «Прием граждан»).
• Телефоны горячих линий (см. выше).

Важно: Без предварительной электронной записи вход в администрации может быть ограничен.

График приема (типовый для территориальных инспекций ФНС и клиентских сервисов СФР)

* График может варьироваться в зависимости от региона. Уточняйте на сайте вашей Межрайонной инспекции (МИ ФНС) или Клиентского сервиса СФР.

Отделы (Ключевые структурные подразделения для данного вопроса)

• ФНС: Отдел по налогам на доходы физических лиц (НДФЛ), вопросы заполнения 6-НДФЛ‚ удержания‚ перечисления.
• ФНС: Отдел по страховым взносам (в структуре МИ ФНС с 2023 г. функции по взносам переданы ФНС) — вопросы базы‚ тарифов‚ RSV‚ пени/штрафов.
• СФР: Департамент расчетов с работодателями / Клиентский сервис — вопросы зачисления взносов‚ ЕФС-1‚ СЗВ-ТД‚ индивидуального учета.
• Минтруд / ГИТ (Государственная инспекция труда): — вопросы расчета срока отпуска‚ порядка увольнения (ст. 127 ТК РФ)‚ сроков выплаты компенсации (ст. 140 ТК РФ).

Руководство (Ключевые лица ведомств на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров.
• СФР: Глава Фонда — Светлана Анатольевна Бессардина (назначена в 2023 г.‚ исполняет обязанности на 2026 г.).
• Минтруда России: Министр — Антон Олегович Котяков.

Отзывы и практика применения (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (КонсультантПлюс‚ Бухгалтерия.ру‚ Контур‚ nalog-nalog.ru) и судебной практики за 2024–2025 гг. показывает следующее:

• Консенсус 99%: Компенсация при увольнении облагается НДФЛ и ВСЕМИ видами страховых взносов (ОПС‚ ОМС‚ ВНИМ‚ Травматизм).
• Риски: Основные ошибки — неучет предельной базы по ОПС/ОМС (переплата) или ее игнорирование (недоплата)‚ пропуск взноса на травматизм‚ позднее перечисление НДФЛ (на следующий день после выплаты).
• Спорные моменты (редко): Компенсация за дополнительный отпуск за вредность — иногда пытаются не облагать травматизмом‚ но суды (Определения ВС РФ) подтверждают: облагать нужно.
• Совет: Всегда сверяйтесь с актуальными тарифами и предельными базами на сайте ФНС (раздел «Страховые взносы» → «Тарифы и предельные базы») перед расчетом за каждый год.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ‚ актуальном на г. (НК РФ‚ ФЗ-212‚ ТК РФ‚ Постановление № 922). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.