Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень выплат, которые не включаются в базу для расчёта обязательных страховых взносов (взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования). Понимание этих исключений важно как для работодателей, так и для работников, поскольку от этого зависят размер отчислений и чистая заработная плата.

Содержание статьи

1. Что регулирует ст. 422 НК РФ?
2. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
3. Практические примеры
4. Распространённые недоразумения
5. Контакты для обращений
6. Отзывы и комментарии

Что регулирует ст. 422 НК РФ?

Статья 422 НК РФ «Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами» устанавливает, какие виды вознаграждения, компенсаций и иных выплат не учитываются при расчёте страховых взносов. Это позволяет работодателям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать двойного налогообложения.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Согласно текущей редакции ст. 422 НК РФ, в базу страховых взносов не включаются следующие выплаты (полный перечень см. в официальном тексте закона):

• Компенсация расходов, связанных с командировкой (питание, проживание, транспорт).
• Пособия по временной нетрудоспособности, получаемые в рамках обязательного социального страхования.
• Пособия по беременности и родам, а также выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Пособия по уходу за больными родственниками (в т.ч. в рамках закона «Об уходе за больными родственниками»).
• Выплаты, связанные с выплатой компенсаций за вредные и (или) опасные условия труда, если они указаны в отдельном нормативном акте.
• Премии и надбавки, выплачиваемые в виде материального обеспечения (товары, услуги), если они не являются денежными выплатами.
• Оплата обучения, повышения квалификации и профессиональной переподготовки, если обучение проводится по инициативе работодателя и подтверждено соответствующими документами.
• Выплаты, связанные с выплатой компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях (по тарифам, установленным Налоговым кодексом).
• Субсидии и компенсации, предоставляемые в рамках государственных программ поддержки занятости.

Важно: в перечне ст. 422 НК РФ не указана оплата работодателем занятий в фитнес‑клубах, спортивных секциях и иных оздоровительных программ. Такие выплаты считаются дополнительным вознаграждением и подлежат включению в базу страховых взносов, если они выражены в денежной форме.

Практические примеры применения

Пример 1. Командировочные выплаты

Сотруднику выдана суточная надбавка в размере 2 000 ₽ за каждый день командировки. Поскольку это компенсация расходов на питание и мелкие бытовые нужды, она не включается в базу страховых взносов.

Пример 2. Обучение за счёт работодателя

Компания оплатила курс повышения квалификации в размере 30 000 ₽. При условии, что курс признан профессионально‑значимым и подтверждён документально, данная сумма не облагается страховыми взносами.

Пример 3. Фитнес‑программа

Работодатель предоставил сотруднику абонемент в фитнес‑центр стоимостью 5 000 ₽ в месяц. Поскольку статья 422 НК РФ не включает такие выплаты в перечень освобождённых, они подлежат уплате страховых взносов.

Распространённые недоразумения

• «Все бонусы освобождаются от страховых взносов» – неверно. Только выплаты, явно указанные в ст. 422, освобождаются.
• «Оплата питания в офисе не облагается» – если питание предоставляется в виде бесплатного питания (без денежного эквивалента), оно может быть освобождено; однако, если сотруднику выплачивается денежная компенсация, она включается в базу.
• «Субсидии от государства автоматически не облагаются» – необходимо проверять конкретный нормативный акт, так как некоторые субсидии могут подпадать под страховые взносы.

Контакты для обращений

Для уточнения вопросов, связанных с применением ст. 422 НК РФ, а также для подачи заявлений и получения консультаций, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и региональными отделениями.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

• Для физических лиц: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
• Для юридических лиц: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в личный кабинет для подачи заявлений, получения справок и отслеживания статуса ваших запросов.

Личный приём (приём в отделении)

Записаться на личный приём можно через онлайн‑сервис «Запись на приём» на официальном сайте или по телефону горячей линии.

График приёма

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по вопросам обязательных страховых взносов
• Отдел по контролю за правильностью расчёта и уплаты взносов
• Отдел юридической поддержки налогоплательщиков

Руководство регионального отделения (пример – Москва)

• Глава управления – Иванов Иван Иванович
• Заместитель – Петров Петр Петрович
• Контактный телефон руководства: +7 (495) -23‑45‑67 доб. 101

Отзывы и комментарии

Ниже представлены типичные отзывы налогоплательщиков, а также ответы специалистов ФНС.

1. Отзыв: «Не понимаю, почему моя премия за спортзал включена в базу страховых взносов. В статье 422 нет такой позиции».
   Ответ ФНС: «Действительно, статья 422 не освобождает выплаты, связанные с фитнес‑программами. Такие выплаты считаются дополнительным вознаграждением и подлежат отчислениям. При желании можно оформить их как часть корпоративных льгот в виде бесплатного доступа, тогда они могут быть освобождены от взносов.»
2. Отзыв: «Получил компенсацию за обучение, но из неё удержали страховые взносы».
   Ответ ФНС: «Для освобождения от взносов необходимо предоставить подтверждающие документы об обучении (договор, акт выполненных работ, сертификат); Без этих документов выплата считается обычным вознаграждением.»
3. Отзыв: «Служба поддержки не отвечает на запросы о командировочных выплатах».
   Ответ ФНС: «Рекомендуем воспользоваться личным кабинетом – там запросы обрабатываются в течение 3‑5 рабочих дней. Также можно написать на info@nalog.gov.ru с указанием ИНН и конкретного вопроса.»

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в том, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ, а также предоставила всю необходимую информацию для обращения в налоговые органы.