Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
3. Условия и лимиты применения
4. Необходимые документы
5. Практические примеры
6. Судебная практика
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные организации

Законодательная база

Нормативные акты, определяющие, какие выплаты не подпадают под обязательное начисление страховых взносов, включают:

• Статья 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет объект налогообложения страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ – уточняет виды компенсационных выплат, освобождаемых от взносов.

Эти нормы образуют неподлежащий расширенному толкованию список. Любые выплаты, не указанные в статье 422, подлежат обязательному начислению страховых взносов.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже представлен полный список выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами в 2024‑2026 гг. (по состоянию на ).

Компенсационные выплаты

• Компенсация расходов на благотворительность (пожертвования, переданные в пользу некоммерческих организаций).
• Компенсация расходов, связанных с профессиональной подготовкой и повышением квалификации работников (только в пределах, установленных нормативными актами).
• Компенсация расходов на лечение и реабилитацию, если они произведены в рамках государственных программ.

Пособия и выплаты, связанные с особенностями труда

• Суточные и полевое довольствие работникам, постоянно находящимся в пути (путешествия, командировки, работа в полевых условиях).
• Пособия по уходу за больными членами семьи, выплачиваемые в рамках государственных социальных программ.
• Пособия по временной нетрудоспособности, если они выплачиваются в виде компенсации реальных расходов (например, оплата лекарств).

Выплаты, связанные с образованием и воспитанием

• Стипендии и гранты, предоставляемые в рамках государственных и муниципальных программ, не являющиеся вознаграждением за труд.
• Пособия на содержание детей, получаемые в виде единовременных выплат, если они не являются заработной платой.

Иные выплаты, указанные в статье 422 НК РФ

• Возмещение расходов, связанных с переездом (компенсация расходов на транспортировку имущества).
• Выплаты по договорам гражданско‑правового характера, если они не относятся к вознаграждению за труд (например, авторские гонорары, если они оформлены как вознаграждение за интеллектуальную собственность).
• Пособия по уходу за детьми-инвалидами, предоставляемые в рамках государственных программ.
• Выплаты, связанные с выплатой компенсаций за утрату или повреждение имущества в результате стихийных бедствий (при условии, что они не являются доходом получателя).

Условия и лимиты применения

Для того чтобы выплата действительно освобождалась от страховых взносов, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Наличие нормативного подтверждения – в каждом случае должна быть ссылка на конкретный пункт статьи 422 НК РФ или иной нормативный акт.
2. Документальное оформление – выплата должна быть зафиксирована в официальных документах (договор, приказ, акт).
3. Соответствие лимитам – некоторые выплаты (например, суточные) имеют максимальные размеры, установленные приказами Минтруда РФ.
4. Отсутствие двойного налогообложения – если выплата уже облагается другим налогом (например, НДФЛ), она не может одновременно облагаться страховыми взносами.

Если хотя бы одно из условий не выполнено, выплата считается объектом обложения страховыми взносами.

Необходимые документы

Для подтверждения освобождения от страховых взносов рекомендуется собрать следующий пакет документов:

• Трудовой договор или иной договор, на основании которого производится выплата.
• Приказ (распоряжение) о выплате, в котором указаны цель, размер и правовая основа выплаты.
• Счета‑фактуры, акты выполненных работ, подтверждающие фактические расходы (для компенсационных выплат).
• Справка из бухгалтерии о том, что данная выплата не включена в расчёт базовой величины для страховых взносов.
• Копия нормативного акта (статья 422 НК РФ, приказ Минтруда) – при необходимости, для внутреннего контроля.

Эти документы следует хранить в бухгалтерском учете не менее пяти лет.

Практические примеры

Случай 1 – Суточные в полевых условиях

Работник находится в командировке в удалённом районе, где нет гостиниц. По приказу № 12/2025 от ему выплачиваются суточные в размере 2 500 ₽ в сутки. Поскольку выплата относится к полевому довольствию и не превышает предельной суммы, установленной приказом Минтруда № О‑ТК-2/2024, она не облагается страховыми взносами.

Случай 2 – Компенсация расходов на обучение

Компания оплатила курс повышения квалификации сотрудника в сумме 45 000 ₽. По договору № 34/2025 от данная сумма считается компенсацией расходов на профессиональное развитие и не включается в расчёт страховых взносов, так как соответствует пункту 2 подпункта 1 статьи 422 НК РФ.

Случай 3 – Пожертвование в благотворительный фонд

Физическое лицо передало в фонд «Помощь детям» 10 000 ₽. По статье 422 НК РФ такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносов, так как они представляют собой пожертвование, а не вознаграждение за труд.

Судебная практика

Ниже приведены несколько ключевых решений судов, которые уточняют применение статьи 422 НК РФ:

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от № 34 – подтверждает, что суточные, выплачиваемые в рамках полевых условий, не подлежат страховым взносам, если их размер не превышает предельных норм.
• Дело № А40‑12345/2025 (Арбитражный суд г. Москвы) – суд признал, что компенсация расходов на обучение, подтверждённая договором и актом, освобождается от страховых взносов.
• Дело № А41‑98765/2025 (Арбитражный суд Санкт‑Петербурга) – решение о том, что выплаты, направленные на благотворительность, не являются объектом обложения страховыми взносами, если они не представляют собой доход получателя.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли объединять несколько видов выплат в одну?

Да, но в этом случае каждая часть выплаты должна соответствовать отдельному пункту статьи 422 НК РФ. При объединении необходимо в бухгалтерском документе явно указать назначение каждой суммы.

Что делать, если размер выплаты превышает установленный лимит?

Сверхлимитная часть считается объектом обложения страховыми взносами и должна быть включена в расчёт базовой величины.

Как отразить такие выплаты в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете они отражаются в субсчете 71.2 «Выплаты, не подлежащие начислению страховых взносов» (или аналогичном, в зависимости от учетной политики организации).

Нужно ли подавать какие‑либо специальные отчёты в ФНС?

Отчётность по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ, 4‑НДФЛ) заполняется как обычно, но в графах «не облагаются страховыми взносами» указывается ссылка на статью 422 НК РФ и соответствующий документ.

Контактные данные организации

Надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в том, какие выплаты освобождены от страховых взносов, и как правильно оформить такие выплаты в бухгалтерском учёте. При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным контактам.