В 2026 году вопросы начисления страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) стали особенно актуальны для работодателей, подрядчиков и получателей грантов.
Неправильный расчёт может привести к штрафам, недоразумениям в бухгалтерии и лишним расходам. В этой статье мы подробно разберём, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами согласно Налоговому кодексу РФ (статьи 420‑422) и рекомендациям Минфина;

Правовая база

• Статья 420 НК РФ – определяет, какие выплаты относятся к доходам, подлежащим начислению страховых взносов.
• Статья 422 НК РФ – содержит исчерпывающий перечень выплат, освобождённых от страховых взносов.
• Постановление Минфина России от  № 03-15-05/57019 – уточняет, что директор‑единственный учредитель считается застрахованным лицом и его выплаты облагаются.
• Федеральный закон от  № 167‑ФЗ – определяет понятие «застрахованное лицо».

Если выплата не указана в статье 422, она считается облагаемой страховыми взносами (пункт 3 п. 1 ст; 420). Поэтому важно знать точный перечень освобождённых выплат.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже – систематизированный список выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов. Список полностью соответствует статье 422 НК РФ и актуален на 2026 год.

Государственные пособия и выплаты

• Пособия по безработице;
• Пособия по беременности и родам, в т.ч. выплаты по уходу за ребёнком;
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) – выплачиваемые ФСС РФ;
• Пособия по инвалидности, в т.ч. выплаты по уходу за инвалидом;
• Пособия по уходу за больными членами семьи (по закону РФ «О социальной защите инвалидов»);
• Пособия в случае стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций и др., предусмотренные федеральными законами.

Выплаты, связанные с командировками и служебными поездками

• Суточные (дневные) выплаты, установленные в пределах предельных размеров, указанных в статье 217 ТК РФ;
• Выплаты за безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 ТК РФ (например, компенсация расходов на проживание, питание, транспорт);
• Выплаты в виде «полевого довольствия» и «полевого питания» для работников, постоянно находящихся в пути.

Социальные и благотворительные выплаты

• Материальная помощь (матпомощь) в случае стихийных бедствий, в т.ч. единовременные выплаты в размере до 30 000 руб. (лимит может изменяться в зависимости от регионального законодательства);
• Благотворительные выплаты, полученные в рамках грантов, субсидий и иных форм безвозмездной помощи, если получатель не состоит в трудовых отношениях с организацией‑плательщиком;
• Подарки, премии и иные выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, если они явно указаны в нормативных актах как освобождённые.

Прочие выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ

• Выплаты за счёт средств гранта, если грантодатель (или организация‑получатель) не является работодателем получателя;
• Компенсация расходов на обучение, повышение квалификации, профессиональную переподготовку, если они не являются частью заработной платы;
• Возмещение расходов на лечение и реабилитацию, если они не включены в заработную плату;
• Пособия и выплаты, предусмотренные коллективными договорами, если они соответствуют пунктам ст. 422.

Примеры «серых» выплат (необлагаемых только при соблюдении условий)

1. Суточные, превышающие предельные размеры – облагаются.
2. Матпомощь, превышающая установленный лимит – облагается.
3. Компенсация проезда, если она оформлена как «безотчётная сумма» в размере, не превышающем 30 % от средней заработной платы – не облагается; при превышении – облагается.

Как правильно оформить необлагаемые выплаты

Документальное подтверждение

Для того чтобы налоговая инспекция приняла выплату как необлагаемую, необходимо иметь один из следующих документов:

• Приказ/распоряжение о выплате с указанием правовой нормы (например, «в соответствии со ст. 422 НК РФ»);
• Справка из ФСС, подтверждающая статус получателя (например, «получатель гранта»);
• Копия грантового соглашения, где указано, что выплаты не являются вознаграждением за труд;
• Акт о предоставлении материальной помощи, подписанный обеими сторонами.

Учёт в бухгалтерском программном обеспечении

В большинстве 1С‑программ есть отдельные коды аналитики для «необлагаемых выплат». Рекомендуется:

1. Создать отдельный справочник «Выплаты без страховых взносов»;
2. При проведении операции указывать код «422‑НК»;
3. Проверять отчёт «Расчёт страховых взносов» – в нём такие выплаты не должны появляться в базе.

Сдача отчётности

В декларации по страховым взносам (форма 140/150) необходимо:

• Указать общую сумму выплат, подлежащих взносам;
• Отдельно указать сумму выплат, освобождённых от взносов (строка «Выплаты, не подлежащие начислению страховых взносов»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагаются ли премии, полученные по результатам конкурса, страховыми взносами?

Только если премия относится к вознаграждению за труд (т. е. указана в трудовом договоре). Если премия – «публичное признание» и оформлена как награда, не связанная с выполнением трудовых обязанностей, её можно отнести к необлагаемым, но только при наличии соответствующего приказа.

Вопрос 2: Нужно ли платить страховые взносы с выплат, полученных по договору подряда (ГПД)?

Да, все вознаграждения по ГПД считаются доходом, подлежащим взносам, если они не входят в перечень ст. 422 НК РФ.

Вопрос 3: Какой лимит суточных в 2026 году?

Лимит устанавливается Правительством РФ ежегодно. На 2026 год он составляет 1 400 руб. в сутки для внутренних командировок и 2 000 руб. – для командировок за рубежом. Сверх этих сумм – облагаются.

Вопрос 4: Можно ли объединять несколько небольших выплат в одну большую и не платить взносы?

Нет. При объединении необходимо учитывать суммарный размер. Если общая сумма превышает лимит, часть будет облагаться.

Как избежать штрафов и недоразумений

• Регулярно проверяйте актуальные нормативные акты (на сайте nalog.gov.ru);
• Ведите отдельный журнал необлагаемых выплат с указанием правовой основы;
• Обучайте бухгалтеров и кадровиков особенностям ст. 422 НК;
• При возникновении сомнений – консультируйтесь с налоговым консультантом или в ФНС.

Контактные данные для обращения

Знание точного перечня выплат, освобождённых от страховых взносов, позволяет работодателям и получателям правильно планировать бюджеты, избегать штрафов и сохранять финансовую дисциплину. Следуйте рекомендациям, фиксируйте правовые основания каждой выплаты и своевременно обновляйте информацию в бухгалтерских системах. При возникновении вопросов – используйте указанные выше контакты.