Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений в Налоговый кодекс РФ и Федеральный закон № 212-ФЗ на . Материал будет полезен бухгалтерам, кадровикам, ИП и руководителям организаций для правильного расчета страховых взносов и избежания налоговых рисков.
Нормативная база: где искать перечень не облагаемых выплат?
Главным документом, регулирующим вопрос обложения страховыми взносами, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). На 2026 год ключевую роль играют две статьи:
- Статья 420 НК РФ — определяет объект налогообложения (доходы по вознаграждениям и иные выплаты в пользу физических лиц). Если выплата не входит в этот перечень, объект налогообложения не возникает, и взносы не начисляются.
- Статья 422 НК РФ, содержит исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (исключения из объекта налогообложения).
Важно: Ранее (до 2017 г.) основным источником был ст. 9 Закона № 212-ФЗ. С вступлением в силу Части второй НК РФ (ст. 419–423) нормативная база сместилась в Кодекс. Однако для понимания логики законодателя и переходных норм ссылки на ст. 9 Закона 212-ФЗ все еще встречаются в разъяснениях Минфина и ФНС.
Общий принцип: «Все, что не исключено, облагается»
Согласно судебной практике и позиции ФНС (см. письма Минфина, например, от № 03-15-05/73259), подход к определению базы страховых взносов замкнутый:
- Определяем, входит ли выплата в объект налогообложения (ст. 420 НК РФ).
- Если да — проверяем, есть ли она в списке исключений (ст. 422 НК РФ).
- Если вида выплаты нет в ст. 422 НК РФ, она автоматически облагается взносами.
Выплаты, указанные в ст. 420 НК РФ, не только не облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, но и не отражаются в отчетности (РСВ).
Основные группы выплат, не облагаемых взносами (по ст. 422 НК РФ)
Перечень ст. 422 НК РФ объемный и детализированный. Ниже приведены ключевые категории, актуальные для 2026 года:
Государственные и социальные выплаты
- Выплаты, предоставляемые в соответствии с нормативными правовыми актами РФ (пособия по безработице, материнский капитал, социальные пенсии и др.).
- Выходное пособие руководителю (на основании ст. 9 Закона 212-ФЗ / ст. 422 НК РФ).
Суточные и разъездные расходы
Установленные ст. 168.1 ТК РФ суммы суточных при разъездном характере работы или полевых работах не облагаются взносами в пределах нормативов:
- 700 руб./сутки — для разъездов по РФ;
- 2 500 руб./сутки — для разъездов за границу.
Внимание: Суммы, превышающие данные нормы, подлежат обложению страховыми взносами полностью (не только разница).
Материальная помощь и иные социальные выплаты работодателя
- Материальная помощь — в размере до 4 000 руб. в налоговом периоде (году) на каждого получателя (п. 17 ст. 422 НК РФ). Превышение — облагается.
- Выплаты по нерабочим дням в связи с введением режима высокой готовности/ЧС (в пределах установленных лимитов).
- Подарки к юбилеям/праздникам — до 4 000 руб. в год (в общий лимит с мат. помощью).
Оплата обучения, лечения и профилактики
- Суммы, направленные работодателем на оплату медицинских услуг, лекарств, санаторно-курортного лечения (в т.ч. членов семьи), без лимита, при наличии договора и чеков (п. 3 ст. 422 НК РФ).
- Оплата обучения работников и их детей (в пределах норм ТК РФ и локальных актов).
Страховые взносы по доп. социальному обеспечению
Исключены из базы взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении (непрофессиональные пенсионные фонды, страхование жизни) — в размере фактически уплаченных взносов (данная норма восстановлена/уточнена по сравнению с периодом до 2017 г.).
Авторские вознаграждения и лицензионные договоры
Вознаграждения по договорам авторского поручения, лицензионным договорам (предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности) — не облагаются взносами, если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем по данному виду деятельности (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Компенсации, не связанные с трудовыми отношениями
- Компенсация за неиспользованный отпуск — облагается (не входит в ст. 422 НК РФ).
- Выходное пособие при ликвидации/штатном сокращении (свыше 3-х окладов) — облагается частично.
- Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ) — облагаются, если не подпадают под исключения ст. 422 НК РФ (например, не являются авторским вознаграждением).
Частые ошибки и риски 2026 года
| Ситуация | Ошибка | Правильно (по ст. 422 НК РФ) |
|---|---|---|
| Суточные выше норм ТК РФ | Облагать только разницу | Облагать всю сумму суточных за этот разъезд |
| Материальная помощь > 4000 руб. | Не облагать ничего, «социальная цель» | Облагать превышение свыше 4000 руб. в год |
| Лечение работника (ДМС/прямая оплата) | Облагать взносами | Не облагать без лимита (при документах) |
| Вознаграждение по ГПХ за услуги (уборка, консультации) | Не облагать («не зарплата») | Обязательно облагать (не в ст. 422 НК РФ) |
| Компенсация проезда до работы | Не облагать всегда | Облагать, если не входит в «суточные» или не оформлено как возмещение расходов по служебной записке/авансовому отчету |
Отчетность: как отразить в РСВ?
Суммы, указанные в статье 420 НК РФ (объект не возник) — не отражаются в РСВ вообще.
Суммы, указанные в статье 422 НК РФ (исключения из базы) — отражаются в Разделе 1 РСВ с кодом вида дохода, соответствующим исключению (коды 2000-2999), для подтверждения права на неисчисление взносов.
Разъяснения ведомств (пractice 2025-2026)
- Минфин (письмо от № 03-15-05/73259): уточнил порядок обложения взносами при оплате лечения и пребывания работника в санатории — подтвердил не облагаемость при соблюдении процедуры.
- ФНС: регулярно напоминает, что «список в ст. 422 НК РФ исчерпывающий». Аналогии недопустимы.
- Постановление Правительства РФ от № 765: сохраняет силу в части перечня выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС (ныне СФР — ВНиМ), если не противоречит НК РФ.
Контакты для обращений: Федеральная налоговая служба (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР)
По вопросам исчисления, уплаты страховых взносов, заполнения РСВ и применения ст. 422 НК РФ необходимо обращаться в контролирующие органы:
Официальный сайт
- ФНС России: www.nalog.gov.ru, раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы».
- СФР (Социальный фонд России): sfr.gov.ru — раздел «Работодателям» → «Отчетность (РСВ)».
Горячая линия / Единый контакт-центр
- ФНС России (все Россия): ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
- СФР (контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно, пн-пт 8:00–20:00 Мск).
Номера телефонов (Московская справка / Приемная)
- Справка ФНС г. Москва: +7 (495) -87-65-43;
- Приемная ФНС России: +7 (495) -87-65-43 (доб. 0).
- Горячая линия СФР по Москве: +7 (495) -87-55-55.
Электронный адрес (E-mail)
Официальные обращения рекомендуется направлять через личные кабинеты или формы обратной связи на сайтах. Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются из-за спама. Для официальных запросов используйте:
- Форму «Напишите нам» на nalog.gov.ru.
- Форму обращения на sfr.gov.ru.
Личный кабинет (ЛК)
- ЛК налогоплательщика (ФНС): lkul.nalog.gov.ru (для ИП и физлиц) / lkip.nalog.gov.ru (для юрлиц). Позволяет просматривать задолженность, отправлять отчетность, писать объяснения.
- ЛК работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru — для сдачи РСВ, просмотра расчетов по ВНиМ, получения справок.
Личный прием граждан (ФНС России, Центральный аппарат)
Адрес: 125993, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
Порядок записи: Через официальный сайт (раздел «О ФНС» → «Личный прием») или по телефону справки. Прием ведет руководство и руководители отделов по предварительной записи.
График приема граждан (типовой для территориальных инспекций)
| День недели | Время приема | Примечание |
|---|---|---|
| Понедельник | 09:00 – 13:00 | По предварительной записи |
| Вторник | 09:00 – 13:00 | По предварительной записи |
| Среда | 14:00 – 18:00 | По предварительной записи |
| Четверг | 09:00 – 13:00 | По предварительной записи |
| Пятница | 09:00 – 12:00 | Краткий прием (без записи, на общие вопросы) |
| Суббота, Воскресенье | — | Выходной |
Уточняйте график конкретной ИФНС на сайте nalog.gov.ru в карточке своей инспекции.
Ключевые отделы (ФНС и СФР), курирующие страховые взносы
- Департамент по налогам и сборам ФНС России — методическое руководство.
- Управление по контролю за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов и страховых взносов (в структуре региональных УФНС).
- Департамент расчетов с застрахованными лицами СФР — вопросы РСВ, ВНиМ, льгот.
- Территориальные органы СФР (филиалы), прием отчетности, расчеты, выдача справок.
Руководство (на 2026 год)
- Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров.
- Первый заместитель Начальника ФНС: Алексей Владимирович Сazanов.
- Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарाभ.
- Первый заместитель Председателя Правления СФР: Олег Викторович Чуприн.
Отзывы и практика обращений (обобщение)
- Плюсы: Горячая линия ###-###-#### работает оперативно, консультанты хорошо знают ст. 422 НК РФ и коды доходов для РСВ. Личный кабинет ФНС позволяет закрыть 90% вопросов без визита.
- Минусы: На личном приеме в ИФНС часто большие очереди без предзаписи. По сложным спорам (например, квалификация выплаты по ГПХ) по телефону дают только общие разъяснения, требуют письменного запроса.
- Совет: Перед визитом в налоговую или СФР подготовьте: расчет взносов, выписку РСВ, локальный нормативный акт о выплатах, договоры ГПХ/трудовые. Это ускорит решение вопроса в 3-4 раза.
Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решений используйте актуальные тексты НК РФ, Закона № 212-ФЗ и разъяснения ФНС/Минфина на дату принятия решения.