Вопрос, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, часто возникает у бухгалтеров, кадровиков и руководителей предприятий. В настоящей статье мы подробно разберём нормативную базу, актуальные изменения, практические рекомендации и предоставим полную контактную информацию для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

Согласно статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) перечислены суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и актами субъектов РФ;
• Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением отдельных категорий работников (взносы работодателя), если они не учитывались до 2017 года.
• Суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, но не более 700 рублей за каждый день командировки.
• Выплаты в виде безотчетных сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 НК РФ (например, компенсация расходов на командировку, не оформленная как суточные).
• Полевое довольствие и выплаты работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути, в разъездном или экспедиционном характере.
• Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением (страховые выплаты, пособия по временной нетрудоспособности и др.), если они предусмотрены отдельными законами.

Что изменилось в 2023‑2024 годах?

С 2023 года перечень почти полностью совпадает с предыдущей редакцией, однако исключены взносы работодателя, уплачиваемые в рамках дополнительного социального обеспечения, которые ранее не облагались. Также уточнён порог суточных – теперь он фиксирован на уровне 700 рублей, независимо от региона.

Практика применения

Для правильного применения статьи 422 необходимо:

1. Определить статус плательщика. Это может быть юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или иной субъект, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.
2. Классифицировать выплату. Нужно точно понять, относится ли выплата к суточным, полевому довольствию, государственным пособиям и т.д.
3. Проверить лимиты. Например, суточные не должны превышать 700 рублей в сутки, иначе превышающая часть облагается взносами.
4. Сформировать документальное подтверждение. При выплате суточных или полевого довольствия необходимо иметь приказ, служебную записку или договор, где указана цель и размер выплаты.
5. Отразить в бухгалтерском учёте. В бухгалтерском регистре следует пометить такие выплаты как «необлагаемые страховыми взносами» (специальный код ОКТМО/КПП).

Как правильно оформить выплаты, чтобы они не облагались страховыми взносами

Ниже – пошаговый алгоритм для бухгалтеров:

• Шаг 1. Подготовьте приказ о командировке (или иной документ), в котором указаны даты, цель и размер суточных.
• Шаг 2. Убедитесь, что суточные не превышают 700 рублей в сутки. Если планируется превышение, разбейте выплату на две части: часть до 700 рублей – необлагаемая, оставшаяся часть – облагаемая.
• Шаг 3. При расчёте полевого довольствия оформите отдельный акт‑отчёт, где указаны условия работы в полевых условиях.
• Шаг 4. Внесите запись в журнал учёта выплат с указанием кода «422‑НК РФ» и комментариев «не облагается страховыми взносами».
• Шаг 5. При сдаче отчётности в налоговый орган приложите копии приказов и актов, подтверждающих правомочность освобождения от взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Включаются ли в доход работника премии и бонусы?

Премии и бонусы не входят в перечень статей 422 НК РФ и подлежат обязательному страховому взносу, если иное не предусмотрено отдельным законом.

Что делать, если суточные превышают 700 рублей?

Превышающая часть считается доходом, подлежащим обложению страховыми взносами. Необходимо разделить выплату в бухгалтерском учёте: до 700 рублей – без взносов, остаток – с взносами.

Можно ли объединять суточные и полевое довольствие в одну выплату?

Да, но в бухгалтерском регистре их следует разнести по отдельным строкам, чтобы корректно отразить часть, освобождённую от взносов (полевое довольствие) и часть, подлежащую обложению (если превышен лимит суточных).

Как оформить выплаты работникам, работающим за границей?

Для иностранных командировок действуют те же правила: суточные до 700 рублей в сутки (по курсу ЦБ РФ) не облагаются. При расчёте учитывайте валютный курс на день выплаты.

Контактная информация для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по применению статьи 422 НК РФ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Статья 422 НК РФ предоставляет чёткий перечень выплат, освобождённых от страховых взносов. Точное соблюдение лимитов, правильное документальное оформление и своевременный учёт в бухгалтерии позволяют избежать лишних расходов и штрафов. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы – специалисты помогут уточнить детали и подготовить необходимые разъяснения.

Помните: правильное применение нормы экономит средства компании и обеспечивает её соответствие законодательству.