В России обязательные страховые взносы (СВ) уплачиваются работодателем в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС) с большинства видов доходов работников. Однако законодательство чётко фиксирует перечень выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов. Знание этих исключений помогает оптимизировать расходы предприятия и избежать ошибок при расчёте налогов.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов:

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (введена Федеральным законом от № 243‑ФЗ).
2. Статья 9 Положения о страховых взносах – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».
3. Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑06/20276, подтверждающее, что дивиденды, получаемые учредителями, не являются объектом страховых взносов.
4. Методические указания ФНС и ФСС, опубликованные в КонсультантПлюс и Гарант.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже приводится полный список (по состоянию на 2026 год), который рекомендуется сверять с последними редакциями НК РФ.

Доходы, связанные с управлением собственностью организации

• Дивиденды, получаемые учредителями и акционерами;
• Проценты по облигациям и иным долговым инструментам;
• Выплаты по долевым паям, участие в распределении прибыли.

Государственные и иные социальные пособия

• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, детские пособия;
• Пособия по уходу за больными родственниками;
• Социальные выплаты, предусмотренные законодательством РФ (например, выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет).

Выплаты, связанные с образованием и профессиональной подготовкой

• Стипендии, гранты, учебные надбавки, стипендии за научную работу;
• Компенсация расходов на повышение квалификации, если они выплачиваются в виде безвозмездных вознаграждений.

Компенсационные выплаты, не являющиеся заработной платой

• Компенсация расходов на проезд, командировочные суточные, превышающие 700 рублей в день (при условии, что они документально подтверждены);
• Возмещение расходов на лечение, покупку медикаментов, медицинскую технику, если они выплачиваются в виде возмещения затрат;
• Материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребёнка, установлением опеки (положения 2026 года).

Прочие выплаты

• Суммы, уплачиваемые работодателем в качестве страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников (т. е. уже уплаченные страховые взносы);
• Платежи, связанные с выплатой компенсаций за утрату трудоспособности, если они оформлены как страховое возмещение, а не как заработная плата;
• Платежи, полученные в результате судебных решений, если они классифицируются как компенсация морального вреда;

Как подтвердить «необлагаемость» выплаты?

Для того чтобы налоговый орган принял ваш расчёт без доначисления СВ, необходимо:

1. Сохранять оригиналы договоров, приказов и актов, подтверждающих характер выплаты (например, договор о предоставлении дивидендов или приказ о выплате пособия).
2. Вести отдельный учётный регистр в бухгалтерском программном обеспечении (1С:Бухгалтерия, SAP, etc.), где указаны коды ОКТМО и основания выплаты.
3. При необходимости предоставлять справки от ФСС/ПФР о том, что данная выплата не относится к объекту страховых взносов.
4. Отражать в налоговой декларации (декларация по форме 2‑НДФЛ) соответствующие строки: «не облагаемые страховыми взносами доходы» (см. инструкцию ФНС).

Практические рекомендации для работодателей

• Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов. Законы часто меняются, особенно в части порогов суточных и размеров пособий.
• Автоматизируйте расчёт. Современные бухгалтерские системы позволяют задать правила «необлагаемости» и автоматически исключать такие выплаты из расчёта СВ.
• Обучайте персонал. Бухгалтеру и кадровикам необходимо знать, какие документы требуются для подтверждения освобождения.
• Контролируйте сроки подачи отчетности. Ошибки в декларациях могут привести к штрафам и начислению пени.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли дивиденды, получаемые учредителями, страховыми взносами?

Нет. Дивиденды – это доход от участия в уставном капитале, а не трудовые отношения. Основание – письмо Минфина РФ от № 03‑15‑06/20276 и статья 422 НК РФ.

Нужно ли платить СВ с суточных, превышающих 700 рублей?

Суточные, превышающие установленный порог, не облагаются СВ, если превышение документально подтверждено (командировочное удостоверение, маршрутный лист).

Как отразить в декларации выплаты, не облагаемые СВ?

В декларации 2‑НДФЛ указываются строки 12‑13 «Доходы, не облагаемые страховыми взносами». При этом в графе «Основание» указывается ссылка на нормативный акт (например, ст. 422 НК РФ).

Что делать, если ФНС запросила подтверждения?

Предоставьте копии договоров, приказов, справок от ФСС/ПФР и выписку из бухгалтерской программы, где указана причина освобождения.