Вопрос о том, какие выплаты работнику или получателю дохода не подлежат удержанию подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих граждан. Ниже подробно рассмотрены основные категории необлагаемых выплат, их правовая база, а также практические рекомендации по их оформлению.

Общие положения

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) и Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании», в разделах «Объекты налогообложения» и «Объекты обязательных страховых взносов» перечислены доходы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ и/или страховым взносам. Кроме того, отдельные нормативные акты (приказы Минфина, Приказы ФСС) уточняют порядок применения этих положений.

Ключевые нормативные документы

• Налоговый кодекс РФ (части первая‑третья);
• Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Приказ Минфина России от № 328н «Об установлении перечня выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ».
• Регламент Минфина России, рассмотренный Департаментом налоговой политики (обращение от ) – см. ниже.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ

Ниже перечислены основные виды выплат, которые согласно НК РФ не включаются в налогооблагаемую базу.

1. Социальные выплаты (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком, по инвалидности и др.).
2. Пенсии и иные выплаты по старости (в т.ч. государственная пенсия, пенсионные выплаты по договору добровольного пенсионного страхования).
3. Стипендии и гранты, получаемые в рамках образовательных программ, если они не являются вознаграждением за труд.
4. Пособия по уходу за больными родственниками (в т.ч; выплаты по закону «О социальной защите инвалидов»).
5. Компенсация расходов на проезд, питание, проживание, если они документально подтверждены и не превышают фактических расходов.
6. Возмещение ущерба (страховые выплаты, компенсация морального вреда).
7. Подарки и премии в виде нематериальных благ (например, сертификаты на обучение, если их стоимость не превышает 5 000 рублей в год).
8. Льготные выплаты по закону «О государственной поддержке семей, имеющих детей», в т.ч. единовременные выплаты к 8 марта (по решению работодателя, но без обязательного налогообложения).

Пример: необлагаемый лимит процентов по вкладам (2025 год)

Согласно информации Департамента налоговой политики, в 2025 году необлагаемый лимит процентов по вкладам составляет 210 000 рублей. Превышение лимита облагается НДФЛ по ставке 13 %;

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС) не начисляются на следующие виды выплат:

• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком.
• Пенсии и иные выплаты по старости.
• Компенсация расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (командировочные, суточные, проездные).
• Выплаты по договору добровольного пенсионного страхования, если они оформлены как возврат страховых взносов.
• Возмещение ущерба, страховые выплаты, полученные в результате страховых событий.
• Подарки и премии, предоставленные в виде нематериальных благ (сертификаты, обучение), если они не являются вознаграждением за труд.

Особый случай: выплаты по договору подряда

Если договор подряда оформлен как гражданско‑правовой, то выплата за выполненную работу облагается НДФЛ, но не подлежит страховым взносам, если получатель не является индивидуальным предпринимателем.

Выплаты, одновременно не облагаемые НДФЛ и страховыми взносами

Существует небольшая группа выплат, которые освобождены от обоих видов удержаний:

1. Социальные пособия (по болезни, беременности, уходу за ребёнком).
2. Пенсии и иные выплаты по старости.
3. Компенсация расходов (командировочные, суточные) при условии документального подтверждения.
4. Страховые выплаты по страховым случаям (жизнь, здоровье, имущество).

Практические рекомендации работодателям и бухгалтерам

• Тщательно проверяйте правовую основу. Для каждой выплаты необходимо иметь документ (приказ, договор, справку), подтверждающий её статус.
• Ведите отдельный учёт. Не смешивайте необлагаемые выплаты с обычными вознаграждениями в расчётных листах.
• Соблюдайте лимиты. Например, при выплате процентов по вкладам следите за лимитом 210 000 рублей в 2025 году.
• Учитывайте сроки владения имуществом. При продаже квартиры, если срок владения менее 5 лет, возможна налоговая обязанность (см. регламент Минфина).
• Консультируйтесь с налоговым органом. При сомнениях отправляйте запрос в Департамент налоговой политики.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагается ли премия, полученная в виде сертификата на обучение?

Если стоимость сертификата не превышает 5 000 рублей в год и она не привязана к выполнению конкретных трудовых обязанностей, то такая премия считается необлагаемой НДФЛ и не подлежит страховым взносам.

Вопрос 2. Нужно ли платить страховые взносы с компенсации расходов на проезд?

Нет. Компенсация реальных расходов (при наличии подтверждающих документов) не считается доходом и не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

Вопрос 3. Какой документ подтверждает, что выплата по беременности и родам не облагается налогом?

Это справка из Фонда социального страхования (ФСС) о выплате пособия, а также приказ работодателя, в котором указана сумма выплаты;

Контакты для обращений

Важно: информация актуальна на ; При изменении законодательства рекомендуется проверять актуальные нормативные акты на официальном сайте Федеральной налоговой службы.