Кратко: Выходное пособие, выплачиваемое работнику в связи с сокращением численности (штата) организации, облагается страховыми взносами только в пределах установленного лимита – трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного для работников Крайнего Севера)․ Суммы, превышающие этот лимит, отчислениями в фонды не облагаются, но подлежат налогообложению НДФЛ․

Содержание

1. Законодательная база
2. Лимиты, применяемые к выходному пособию
3. Как рассчитывать страховые взносы
4. Примеры расчётов
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для уточнения вопросов

Законодательная база

Нормативные акты, регулирующие налогообложение и страховые взносы с выходных пособий:

• Статья 255 НК РФ – определяет, что к расходам на оплату труда относятся выплаты, в т․ч․ выходные пособия, выплачиваемые при сокращении численности или штата․
• Федеральный закон № 122‑ФЗ (о страховых взносах) – устанавливает порядок начисления страховых взносов с выплат, входящих в состав заработной платы․
• Постановление Правительства РФ № 79‑ФЗ – фиксирует отсутствие обязательных страховых отчислений с части выходного пособия, превышающей лимит․
• Разъяснения ФНС и ПФР, опубликованные в КонсультантПлюс (2023‑2026 годы), уточняют порядок расчёта и границы льготного лимита․

Лимиты, применяемые к выходному пособию

Согласно актуальной редакции НК РФ (2025‑2026 годы), страховые взносы начисляются только на часть пособия, не превышающую:

• Трёхкратный размер среднего месячного заработка (для большинства работников)․
• Шестикратный размер среднего месячного заработка – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним категорий․

Средний месячный заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих выплате, и берётся из официальных данных о заработной плате работника․

Как рассчитывать страховые взносы

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

1. Определить сумму выходного пособия, установленную Трудовым кодексом (не менее 2‑х средних месячных заработков, но может быть увеличена коллективным договором)․
2. Вычислить лимит (3 × средний заработок или 6 × для Крайнего Севера)․
3. Если пособие ≤ лимиту, то на всю сумму начисляются страховые взносы:
   • ПФР – 22 %
   • ФОМС – 5,1 %
   • ФСС – 2,9 %
4. Если пособие > лимиту, то:
   • На часть до лимита начисляются взносы по ставкам выше․
   • На часть сверх лимита страховые взносы не начисляются, но данная часть облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб․/год)․

Примеры расчётов

Пример 1․ Стандартный случай

Средний месячный заработок – 50 000 руб․

• Лимит = 3 × 50 000 = 150 000 руб․
• Выплата выходного пособия = 140 000 руб․ (меньше лимита)
• Страховые взносы:
  • ПФР = 140 000 × 22 % = 30 800 руб․
  • ФОМС = 140 000 × 5,1 % = 7 140 руб․
  • ФСС = 140 000 × 2,9 % = 4 060 руб․
• НДФЛ = 140 000 × 13 % = 18 200 руб․

Пример 2․ Пособие превышает лимит

Средний заработок – 60 000 руб․, лимит = 180 000 руб․

• Выплата = 250 000 руб․
• Часть до лимита (180 000 руб․) – облагается взносами:
  • ПФР = 39 600 руб․
  • ФОМС = 9 180 руб․
  • ФСС = 5 220 руб․
• Часть сверх лимита (70 000 руб․) – страховые взносы НЕ начисляются, но облагается НДФЛ:
  • НДФЛ = 70 000 × 13 % = 9 100 руб․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в виде единовременной суммы?

Ответ: Да, если сумма не превышает установленный лимит (3 × средний заработок)․ При превышении лимита отчисления начисляются только на часть до лимита․

Вопрос: Как учитывается пособие, выплаченное в рассрочку?

Ответ: Каждый платеж рассматривается отдельно, но лимит рассчитывается от общей суммы, выплаченной в течение года․ Если в сумме превышен лимит, надлишок не облагается страховыми взносами․

Вопрос: Облагается ли пособие, полученное государственным гражданским служащим?

Ответ: По прямому указанию закона № 79‑ФЗ, выходное пособие государственным гражданским служащим не считается объектом страховых взносов․

Вопрос: Нужно ли включать выплату в декларацию 4‑ФСС?

Ответ: Да, часть выплаты, подпадающая под лимит, включается в отчётность по страховым взносам (4‑ФСС, ПСВ, РСВ)․ Сверхлимитные суммы в декларацию не включаются, но они отражаются в декларации 6‑НДФЛ․

Контакты для уточнения вопросов

Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, облагается страховыми взносами только в пределах установленного лимита․ Превышающая часть освобождается от страховых отчислений, но подлежит налогообложению НДФЛ․ При расчёте важно точно определить средний заработок за предшествующий год и правильно оформить отчётность в ФСС и ФНС․

Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется обращаться в профильные органы (Роструд, ФНС, ПФР) – контакты приведены выше․