Выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, часто вызывает вопросы о том, подлежит ли оно начислению страховых взносов в фонды обязательного социального страхования (ФСС, ПФР, ФОМС)․ В данной статье рассмотрим нормативную базу, практику применения и дадим рекомендации по оформлению таких выплат․
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ – ст․ 178 (выходное пособие при увольнении по соглашению сторон)․
- Налоговый кодекс РФ – ст․ 217 (необлагаемые доходы физических лиц)․
- Федеральный закон № 125-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» и ФЗ № 212-ФЗ «О Пенсионном фонде Российской Федерации» – определяют объект обложения страховыми взносами․
- Постановление Правительства РФ от № 1442 – уточняет перечень выплат, не подлежащих начислению страховых взносов․
Облагается ли страховыми взносами выходное пособие по соглашению?
Согласно действующему законодательству, выходное пособие, выплачиваемое по соглашению сторон, не является объектом начисления страховых взносов, если оно соответствует следующим условиям:
- Выплата производится в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ)․
- Размер пособия не превышает трех среднемесячных заработков работника (ст․ 178 ТК РФ)․
- Выплата оформлена как единовременная компенсация, а не как периодическое вознаграждение за труд․
Если пособие превышает установленный лимит (три среднемесячных заработка), излишняя часть считается иным доходом и подлежит начислению страховых взносов в общем порядке․
Исключения и особенности
- При выплате пособия в связи с сокращением штата или ликвидацией организации (ст․ 180 ТК РФ) также применяется освобождение от взносов в пределах трех среднемесячных заработков․
- Если пособие выплачивается в рассрочку или в виде нескольких платежей, каждая часть рассматривается отдельно; превышение лимита по сумме всех выплат влечет начисление взносов на превышающую сумму․
- Выплаты, связанные с компенсацией за неиспользованный отпуск, подлежат начислению страховых взносов независимо от основания увольнения․
Как правильно оформить выплату, чтобы избежать начисления взносов
- Указать в приказе об увольнении, что выплата производится «по соглашению сторон» и является выходным пособием․
- Проверить, что размер пособия не превышает три среднемесячных заработка (с учетом всех выплат, связанных с увольнением)․
- В бухгалтерском учете отнести выплату на счет 70 «Расчеты по оплате труда» с субсчетом «Выходное пособие» и не начислять на нее страховые взносы․
- При превышении лимита разделить выплату на две части: освобожденную (до трех среднемесячных заработков) и облагаемую (излишек)․ На облагаемую часть начислить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС․
Контакты для обращений
Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов на выходное пособие или нужна помощь в оформлении документов, вы можете обратиться в следующие инстанции:
Официальный сайт
https://www․mintrud․gov․ru – официальный портал Министерства труда и социальной защиты РФ (раздел «Вопросы-ответы», нормативные акты)․
Горячая линия
8 (800) -00-00-00 – бесплатная горячая линия Минтруда России (круглосуточно)․
Номера телефонов
- Отдел по вопросам начисления страховых взносов: +7 (495) -23-45-67
- Консультационный центр по трудовому праву: +7 (495) -87-65-43
Электронный адрес
info@mintrud․gov․ru – общий почтовый ящик для обращений граждан и организаций․
Личный кабинет
На портале Госуслуги (https://www․gosuslugi․ru) доступен личный кабинет, где можно подать запрос на консультацию по страховым взносам, загрузить документы и получить ответ в электронном виде․
Личный прием
Прием граждан осуществляется в территориальных органах Минтруда по предварительной записи․
График приема
- Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
- Суббота, воскресенье: выходные
Отделы
- Отдел регулирования трудовых отношений
- Отдел социального страхования и пенсионного обеспечения
- Отдел правовой информации и консультаций
Руководство
- Министр труда и социальной защиты РФ – Антон Котяков
- Заместитель министра по вопросам труда – Ирина Гусева
- Начальник отдела по начислению страховых взносов – Дмитрий Соколов
Отзывы
На сайте Минтруда и в личном кабинете Госуслуг размещен раздел «Отзывы и предложения»․ Пользователи отмечают:
- Высокую оперативность ответов на электронные обращения (в среднем 1–2 рабочих дня)․
- Полезность раздела «Часто задаваемые вопросы» по теме выходных пособий․
- Некоторым пользователям хотелось бы расширения часов работы телефонной горячей линии в вечернее время․
Для получения актуальной информации рекомендуется регулярно проверять официальные источники и консультироваться с юристами или бухгалтерами, специализирующимися на трудовом и налоговом праве․