Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Что такое выходное пособие при сокращении?
Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ, при сокращении численности (штата) работодатель обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие. Размер пособия определяется как:
- один среднемесячный заработок за каждый год работы, но не менее среднего месячного заработка;
- в случае сокращения более 6 мес. – удвоенный размер.
Пособие может быть выплачено в виде единовременной суммы или в рассрочку (не более 3 мес.).
Налоговое и страховое обложение
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах установленных лимитов:
- Не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера – шестикратного).
- Сумма, превышающая указанный лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для нерезидентов – 30 %).
Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС)
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и пункту 2 статьи 20.2 Федерального закона № 212‑ФЗ, выходное пособие:
- Полностью не подлежит обложению страховыми взносами, если его размер не превышает вышеуказанные лимиты (3 × средний заработок, 6 × для Крайнего Севера).
- Сумма, превышающая лимит, считается объектом обложения страховыми взносами в порядке, аналогичном обычному доходу:
- Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % (с 2024 г. – 22 % от суммы, превышающей лимит);
- Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
Практический пример (2026 г.)
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средний месячный заработок | 60 000 ₽ |
| Лимит (3 × заработок) | 180 000 ₽ |
| Выплачиваемое пособие | 250 000 ₽ |
| Сумма, не облагаемая взносами | 180 000 ₽ |
| Сумма, облагаемая взносами | 70 000 ₽ |
| НДФЛ (13 % от 70 000 ₽) | 9 100 ₽ |
| Страховые взносы (22 %+2,9 %+5,1 % от 70 000 ₽) | 22 800 ₽ |
Как правильно отразить выплату в бухгалтерском учете?
- Определить размер пособия и сравнить его с лимитом (3 × средний заработок).
- Разделить выплату на две части:
- «Не облагаемая страховыми взносами» – указать в бухгалтерском регистре как «Доходы, полностью не облагаемые страховыми взносами»;
- «Облагаемая» – отразить как обычный доход, начислить НДФЛ и страховые взносы.
- Подготовить корректирующие декларации (4‑ФСС, ПСВ, РСВ, 6‑НДФЛ), если выплата была произведена в предыдущих кварталах.
- Сохранить все расчётные листы и подтверждающие документы (приказ об увольнении, расчёт пособия) в течение 5 лет.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагается ли полностью выходное пособие страховыми взносами?
Нет. По закону выходное пособие не облагается страховыми взносами, если его размер не превышает трёхкратный (шестикратный для Крайнего Севера) средний месячный заработок.
Что делать, если пособие превышает лимит?
Разделить выплату на две части: до лимита – без взносов, сверх лимита – с удержанием НДФЛ и страховых взносов. В бухгалтерии использовать разные коды доходов.
Нужно ли платить страховые взносы, если работник уходит в армию?
Да, если выплата производится в виде выходного пособия при увольнении по сокращению. При увольнении в армию применяется отдельный порядок (пособие за счёт ФСС), которое полностью освобождаеться от взносов.
Какой срок выплаты пособия?
Согласно ТК РФ, выходное пособие должно быть выплачено в течение три рабочих дня с даты увольнения, если иное не предусмотрено коллективным договором.
Советы экспертов
- Всегда проверяйте актуальный размер среднего заработка в своей организации – он меняется ежегодно.
- При расчёте пособия учитывайте надбавки, премии, компенсацию за неиспользованный отпуск – они входят в средний заработок.
- Для упрощения учёта используйте готовые решения в КонсультантПлюс и 1С:Бухгалтерия, где уже настроены коды доходов «не облагаемые страховыми взносами».
- Если вы не уверены в правильности расчётов, обратитесь к налоговому консультанту до подачи деклараций.
Контактная информация для работодателей и работников
Государственная инспекция труда (Федеральный сервис)
Официальный сайт: https://www.gosinspectorat.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
Электронный адрес: info@gosinspectorat.ru
Личный кабинет: https://cabinet.gosinspectorat.ru (регистрация доступна только для юридических лиц)
Личный приём (приёмные часы)
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (без обеда). Приём по предварительной записи.
Адрес: 125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
Отделы
- Отдел кадровой политики
- Отдел налогового контроля
- Отдел социальной защиты работников
- Отдел правовой поддержки
Руководство
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по правовым вопросам – Петрова Елена Викторовна
- Начальник отдела налогового контроля – Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы
«Быстро помогли разобраться с начислением страховых взносов по выходному пособию. Профессионалы своего дела!» – Андрей К., руководитель отдела кадров
«Отличный сервис онлайн‑кабинета, все документы можно загрузить в один клик.» – Мария Л., бухгалтер
Обложение страховыми взносами выходного пособия при сокращении регулируется чёткими нормативами: в пределах лимита (3 × средний заработок) – без взносов, сверх лимита – с удержанием НДФЛ и страховых взносов. Правильный расчёт и своевременное отражение в бухгалтерском учёте позволяют избежать штрафов и корректировок в декларациях. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральный сервис инспекции труда или к квалифицированным налоговым консультантам.