При ликвидации организации работникам выплачивается выходное пособие. Вопрос о том, подлежит ли эта выплата уплате страховых взносов, часто вызывает споры между работодателями и бухгалтерией. Ниже подробно разобраны нормативные акты, лимиты, порядок расчёта и практические рекомендации.

Нормативно‑правовая база

• Статья 217 НК РФ – определяет средний месячный заработок, который используется для расчёта лимитов.
• Статья 422 НК РФ (подп. 2 п. 1) – фиксирует, что выходное пособие в размере, не превышающем трёхкратный средний месячный заработок (для районов Крайнего Севера – шести‑кратный), освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – устанавливает порядок начисления взносов на обязательное социальное страхование.
• Письмо Минфина России от 19 июля 2024 г. № 03‑15‑06/67580 – подтверждает, что страховые взносы с выходного пособия платить не требуется, если сумма не превышает установленный лимит.

Как рассчитывается лимит?

Для большинства регионов РФ лимит составляет трёхкратный размер среднего месячного заработка. При расчёте берётся:

1. Средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения (или за иной период, если иное предусмотрено ТК РФ).
2. Умножаем полученный показатель на 3 (или на 6 для Крайнего Севера).

Пример расчёта (2026 г.):

Если выплата выходного пособия ≤ 270 000 ₽, то она полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Сумма, превышающая лимит, облагается по обычным ставкам.

Что происходит, если пособие превышает лимит?

• Первая часть (не более лимита) – не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Сверхлимитная часть – облагается:
  • НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ) или 15 % (с 2025 г. для доходов выше 5 млн ₽).
  • Страховыми взносами:
    • Пенсионный фонд – 22 % (для работодателя).
    • Фонд социального страхования – 2,9 % (для работодателя).
    • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % (для работодателя).

Порядок начисления и уплаты страховых взносов

Работодатель обязан:

1. Определить размер выходного пособия и сравнить его с лимитом.
2. Внести в бухгалтерию сведения о сумме, подлежащей обложению.
3. Сформировать расчётный лист (счёт‑70 «Расчёты с персоналом» и, при необходимости, счёт‑69 «Расчёты по страховым взносам»).
4. Уплатить страховые взносы в сроки, установленные ФНС (обычно до 15 числа месяца, следующего за выплатой).
5. Отразить выплаты в декларациях:
   • Декларация 4‑ФСС (Фонд социального страхования).
   • Декларация 6‑НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
   • При необходимости – ПСВ (перспективные страховые взносы) и РСВ (расчёт страховых взносов).

Специфика при ликвидации организации

Ликвидация влечёт за собой дополнительные требования:

• Все выплаты (включая выходные пособия) должны быть включены в реестр требований кредиторов.
• Выплаты фиксируются в балансе ликвидационной комиссии и отражаются в акте ликвидации.
• Если в организации имеются задолженности по страховым взносам, они погашаются в первую очередь из средств, полученных от продажи имущества.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Обязательно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно выплачивается по соглашению сторон?

Да, правила одинаковы независимо от основания выплаты. Главное – сравнить сумму с лимитом.

Вопрос 2. Какой размер лимита для работников, работающих в районах Крайнего Севера?

Для этих регионов применяется шестикратный средний месячный заработок.

Вопрос 3. Можно ли в локальном нормативном акте установить более высокий размер пособия?

Да, но часть, превышающую лимит, будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Вопрос 4. Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Взносы начисляются в момент каждой выплаты, но только на часть, превышающую лимит.

Практический пример расчёта

Сотрудник с средним заработком 80 000 ₽ получает выходное пособие 350 000 ₽.

1. Лимит = 80 000 ₽ × 3 = 240 000 ₽.
2. Необлагаемая часть = 240 000 ₽.
3. Облагаемая часть = 350 000 ₽ – 240 000 ₽ = 110 000 ₽.
4. НДФЛ = 110 000 ₽ × 13 % = 14 300 ₽.
5. Страховые взносы (работодатель):
   • ПФР = 110 000 ₽ × 22 % = 24 200 ₽;
   • ФСС = 110 000 ₽ × 2,9 % = 3 190 ₽;
   • ФОМС = 110 000 ₽ × 5,1 % = 5 610 ₽.

Выходное пособие при ликвидации организации не облагается страховыми взносами, если его размер не превышает трёхкратный (или шести‑кратный для Крайнего Севера) средний месячный заработок работника. При превышении лимита надбавка подлежит уплате НДФЛ и страховых взносов в обычном порядке. Правильный расчёт и своевременное отражение в бухгалтерской и налоговой отчётности позволяют избежать штрафов и арбитражных споров.