Кратко: Выплаты, получаемые работнику в рамках соглашения сторон о расторжении трудового договора, не облагаются страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, если они соответствуют установленным законом требованиям (письмо Минфина РФ от  г.). Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических нюансов и рекомендаций для работодателей.

Что такое «соглашение сторон»?

Соглашение сторон – это договор между работником и работодателем о взаимном расторжении трудового договора. Оно оформляется в письменной форме и подписывается обеими сторонами. В отличие от увольнения по инициативе работодателя, здесь обе стороны согласны на прекращение трудовых отношений и, как правило, договариваются о выплате выходного пособия.

Нормативно‑правовая база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

• Статья 420, глава 34 – определяет объект обложения страховыми взносами. К объекту относятся выплаты, являющиеся заработной платой (включая надбавки, премии, компенсации и т.п.).
• Выплаты, которые не относятся к заработной плате, не подлежат начислению страховых взносов.

Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» (ред. от , с изменениями от )

Пункт 1 статьи 7 данного закона гласит, что объектом обложения являются выплаты, являющиеся вознаграждением за труд. Если выплата имеет компенсационный характер и не является вознаграждением за выполненную работу, она не включается в базу для расчёта страховых взносов.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от  г.

В письме разъясняется, что выплаты, связанные с увольнением по соглашению сторон, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, при условии, что они соответствуют следующим критериям:

1. Выплата оформлена в виде выходного пособия (не менее одной средней месячной заработной платы за каждый год работы, но не более 2‑х средних заработных плат за каждый год);
2. Сумма выплаты указана в соглашении сторон как компенсация за прекращение трудовых отношений;
3. Выплата не превышает предельно установленный размер (в 2024‑2025 гг. – 2‑млн рублей, но конкретный лимит может изменяться).

Как определяется, облагается ли выплата страховыми взносами?

Практика налоговых органов

Судебные решения за 2024‑2025 гг. (КонсультантПлюс) показывают, что налоговые органы часто пытаются включить в базу страховых взносов выплаты по гражданско‑правовым договорам, если они «по сути» являются заработной платой. Однако в случае соглашения сторон суды, как правило, признавали такие выплаты компенсационными и освобождали их от обложения.

Как правильно оформить выплату?

1. Составьте письменное соглашение сторон с указанием точной суммы выходного пособия и основания её расчёта.
2. В бухгалтерском учёте создайте отдельный вид начисления (например, «Выходное пособие по соглашению сторон»).
3. В настройках начисления укажите:
   • Код дохода – 1010 (компенсация при увольнении, не облагаемая страховыми взносами);
   • Отметьте галочку «Не включать в базу страховых взносов»;
   • Установите ставку НДФЛ = 0 % (по письму Минфина).
4. Сохраните копию соглашения в личном кабинете работодателя и предоставьте её работнику.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если соглашение сторон подписано, но выплата производится позже даты увольнения?

Нет. Если выплата относится к выходному пособию, установленному в соглашении, и выплачена после прекращения трудовых отношений, она не включается в базу страховых взносов.

Что будет, если сумма выходного пособия превышает установленный лимит?

Часть, превышающую лимит, может быть признана заработной платой и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому важно контролировать размер выплаты.

Как отразить выплату в отчётности в 1‑й квартал 2026 года?

В форме 2‑НДФЛ укажите в строке «Выходное пособие по соглашению сторон» сумму без удержаний. В отчёте по страховым взносам (форма 1‑ДФ) укажите нулевую базу по данному виду начисления.

Можно ли использовать соглашение сторон для уклонения от уплаты налогов?

Только в пределах, установленных законом. Если выплата имеет реальный компенсационный характер и не превышает лимитов, её освобождение законно. При попытке скрыть обычную заработную плату под видом выходного пособия налоговые органы могут признать её облагаемой.

Согласно действующему законодательству и разъяснениям Минфина, выплаты, предусмотренные соглашением сторон о расторжении трудового договора, не облагаются страховыми взносами**, если они оформлены как выходное пособие и не превышают установленные лимиты. Работодателям рекомендуется вести отдельный учёт таких выплат, чтобы избежать ошибок в расчётах и возможных проверок.