Вопрос о налогообложении выходного (пособия при сокращении) является одним из самых актуальных для работодателей и работников. С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила, изменившие порядок расчёта необлагаемой части выплаты и порядок начисления страховых взносов. В статье подробно рассматриваются:

• какие выплаты относятся к выходному пособию;
• какой размер выплаты не облагается НДФЛ;
• какие части выплаты подлежат страховым взносам;
• как правильно отразить выплату в налоговых декларациях;
• специальные положения для ИП на УСН и ПСН.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

1. Статья 217 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от № 259‑ФЗ) – определяет порядок расчёта необлагаемой части выходного пособия.
2. Трудовой кодекс РФ, статья 422 – порядок выплаты выходного пособия при сокращении штата.
3. Федеральный закон № 389‑ФЗ от – поправки к НК РФ, затрагивающие НДФЛ и страховые взносы.
4. Постановления ФНС и ПФР, разъясняющие порядок отражения выплат в формах 6‑НДФЛ, ЕФС‑1, 4‑ФСС и др.

Что считается «выходным пособием»?

Выходное пособие – это единовременная денежная выплата, которую работодатель обязан произвести сотруднику в случае:

• сокращения (ликвидации) должности;
• расторжения трудового договора по инициативе работодателя без вины работника.

Размер пособия определяется в соответствии с статьёй 422 ТК РФ и может включать:

• основную часть (по формуле, установленной ТК);
• дополнительные выплаты (компенсацию за неиспользованный отпуск, премии и т.п.), если они предусмотрены коллективным договором.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка налога

С 2025 года на выходное пособие применяется обычная ставка 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн рублей в год). Однако часть выплаты может быть освобождена от налогообложения.

Необлагаемая часть

Согласно статье 217 НК РФ, необлагаемая часть рассчитывается исходя из среднего заработка, определяемого по правилам расчёта детских пособий (по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком).

Алгоритм расчёта:

1. Берётся суммарный доход работника за два последних календарных года, но только те суммы, на которые начислялись страховые взносы (т.е. официальные заработные платы, премии, надбавки, но не «вручную» выплаченные суммы без отчислений).
2. Полученная сумма делится на 24 месяца – получаем средний заработок за месяц.
3. Необлагаемая часть выходного пособия равна трём средним заработкам (т.е. 3 × средний заработок).

Если фактическая выплата превышает эту необлагаемую часть, разница облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 %).

Пример расчёта (2025 год)

Страховые взносы

Согласно статье 217 НК РФ и пункту «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (ст. 422 ТК), выходное пособие в размере, не превышающем необлагаемую часть, не подлежит начислению страховых взносов. При этом:

• Если выплата превышает необлагаемую часть, вся сумма (включая необлагаемую) подлежит страховым взносам в размере, установленном законом (22 % на пенсионный фонд, 5,1 % на ФОМС, 0,2 % на ФСС – в 2025 году).
• Для ИП, использующих УСН или ПСН, есть возможность уменьшить налог на страховые взносы (статьи 346.21 и 346.51 НК РФ) – см. раздел 5.

Специальные положения для ИП (УСН, ПСН)

ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН «доходы» или «доходы‑расходы») или патентную систему (ПСН), могут уменьшить налоговую базу за счёт:

1. Суммы страховых взносов, уплаченных за себя (ст. 346.21 НК РФ) – 1 % от доходов, превышающих 300 000 ₽ (по данным ФНС на 2024 год).
2. Суммы страховых взносов, начисленных за работников (ст. 346.51 НК РФ) – 1 % от доходов, превышающих 300 000 ₽.

Эти уменьшения учитываются при расчёте налога по УСН/ПСН и позволяют снизить общую налоговую нагрузку.

Как отразить выплату в налоговых декларациях

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ, если выходное пособие полностью покрывает необлагаемую часть?

Нет. Если выплата ≤ необлагаемой части (три средних заработка), НДФЛ не начисляется.

Облагаются ли страховыми взносами суммы, не превышающие необлагаемую часть?

Нет. Такие суммы освобождены от страховых взносов.

Какой документ подтверждает размер среднего заработка?

Для расчёта используют справку 2‑НДФЛ за два последних года, где указаны начисленные доходы и страховые взносы.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, если работник получает несколько видов компенсаций (выходное пособие + компенсацию за неиспользованный отпуск)?

Да. Сначала суммируются все выплаты, затем рассчитывается необлагаемая часть. Если общая сумма превышает её, разница облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Отзывы работников и работодателей

Ниже – несколько реальных отзывов (анонимных), собранных в 2026 году:

• Иван П. (HR‑менеджер, 5‑летний опыт): «Новые правила 2025 года упростили расчёт, но потребовалось обновить программное обеспечение. Теперь всё делаем автоматически, и ошибки почти не встречаются».
• Ольга С. (работник): «Мне выплатили выходное пособие, и я получила налоговый вычет сразу – без лишних вопросов к бухгалтерии».
• Алексей К. (владелец ИП на УСН): «Уменьшение налога на страховые взносы позволило сэкономить несколько тысяч рублей в год, что особенно важно в текущих условиях».

Контакты для обращения

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше контакты – специалисты помогут уточнить детали расчёта и правильность отражения выплат в декларациях.