Вопрос о том, подлежит ли выходное пособие (компенсация за увольнение) уплате страховых взносов, остаётся актуальным для работодателей, бухгалтеров и самих работников. Ниже подробно разобраны нормативно‑правовая база, порядок расчёта, исключения, а также практические рекомендации.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Принцип налогообложения и страховых взносов
3. Как рассчитывать страховые взносы с выходного пособия
4. Исключения и льготы
5. Отражение в декларациях
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ, статья 178 – определяет порядок выплаты выходного пособия.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями).
• Постановление Правительства РФ № 150 от – предельные величины базы для начисления страховых взносов (ЕДВ).
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2023 – порядок заполнения деклараций 4‑ФСС, 6‑НДФЛ и др.
• Судебная практика (решения арбитражных судов 2022‑2025 гг.) подтверждает, что страховые взносы уплачиваются только с той частью выходного пособия, которая превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка.

Принцип налогообложения и страховых взносов

Согласно действующему законодательству, выходное пособие не облагается страховыми взносами, если его сумма не превышает три средних месячных заработка работника. При превышении этой границы:

• Часть, превышающая трёхкратный предел, включается в базу для начисления страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС).
• На эту часть начисляются стандартные ставки:
  • Пенсионный фонд – 22 % (с 2025 года – 22 % от базы, но не более предельной величины).
  • Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев) – 2,9 %.
  • ФОМС – 5,1 %.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выходного пособия не уплачивается, если выплата произведена в рамках увольнения по сокращению или по соглашению сторон, но исключение – часть, превышающая трёхкратный предел, может подпадать под НДФЛ, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Как рассчитывать страховые взносы с выходного пособия

Шаг 1. Определить средний месячный заработок

Средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующие выплате (например, при выплате в 2025 году – за 2023 и 2024 годы). В расчёт берутся все выплаты, включённые в базу, но не превышающие предельную величину (ЕДВ) за каждый год.

Шаг 2. Вычислить трёхкратный предел

Трёхкратный предел = 3 × Средний месячный заработок

Шаг 3. Сравнить сумму пособия с пределом

• Если выплата ≤ пределу – страховые взносы не начисляются.
• Если выплата > пределу – только превышающая часть включается в базу.

Шаг 4. Начислить взносы

Пример расчёта (данные условные):

Исключения и льготы

• Выплаты, связанные с трудовым договором по состоянию здоровья, часто освобождаются от страховых взносов полностью (см. практика 2024‑2025 гг.).
• Если выходное пособие выплачивается в виде единовременной компенсации за неиспользованный отпуск, оно считается частью заработной платы и подлежит полному обложению.
• Для малых предприятий (численность до 100 человек) предусмотрены упрощённые схемы расчёта, но предел в 3‑кратном среднем заработке сохраняется.
• В случае споров с ФСС (недоимка по страховым взносам) суд может признать решение Фонда недействительным, если доказано, что сумма пособия не превышала установленный предел.

Отражение в декларациях

Работодатель обязан отразить выплаты в следующих отчетных формах:

• Декларация 4‑ФСС – в графе «Выплаты, подлежащие начислению страховых взносов» указывается только часть, превышающая трёхкратный предел.
• Декларация 6‑НДФЛ – в большинстве случаев выходное пособие не включается в доходы, однако часть, превышающая предел, может потребовать отражения в графе «Объекты налогообложения» (в зависимости от решения суда).
• Декларация ПСВ (платёжные ведомости) – отражаются начисленные страховые взносы, а не сама выплата.
• Декларация РСВ (расчёт страховых взносов) – используется для уточнения базы и расчёта взносов по каждому виду страхования.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно меньше трёх средних зарплат?

Нет. В этом случае выплата полностью освобождается от страховых взносов.

Какой документ подтверждает размер среднего заработка?

Справка из бухгалтерии, рассчитанная по форме 1‑НДФЛ за два предшествующих года, с учётом предельной величины базы (ЕДВ).

Что делать, если ФСС требует уплаты взносов, а я считаю их излишними?

Подготовьте заявление в арбитражный суд с приложением расчётов, подтверждающих, что выплата не превышает трёхкратный предел. Смотрите образцы заявлений в КонсультантПлюс (2022‑2023 гг.).

Включается ли в базу страховых взносов часть, превышающую предел, если работник получает пособие в рассрочку?

Да. При расчёте каждой части, полученной в отдельный месяц, применяется тот же принцип: если в сумме за год превышен предел, то превышающая часть облагается.

Как отразить в бухгалтерском учёте эту операцию?

В бухгалтерском регистре «Расчёт с персоналом» создаются две проводки:
Дт 70 Кт 70 – выплата пособия (полная сумма).
Дт 70 Кт 69 – начисление страховых взносов только на превышающую часть.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно оформить и учесть выходное пособие, избежать излишних налоговых и страховых обязательств, а также быстро решить возникающие вопросы через официальные каналы Фонда социального страхования.