Выходное пособие – одна из самых обсуждаемых тем в трудовом праве. Работодатели часто задаются вопросом: нужно ли платить страховые взносы с этой выплаты? Ответ зависит от нескольких факторов: нормативных актов, размера пособия и способа его расчёта. В статье подробно разберём правовую основу, лимиты, порядок расчёта и практические рекомендации для бухгалтеров и руководителей.
Правовая база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – освобождает от обложения страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с увольнением, при условии, что их размер не превышает установленные лимиты.
- Пункт 1 статьи 20.2 Федерального закона № 212‑ФЗ (о страховых взносах) – определяет, какие выплаты входят в базу начисления страховых взносов.
- Постановления Минфина России от 19 июля 2024 г. (письмо 03‑15‑06/67580) – подтверждают, что при выплате выходного пособия в пределах лимита страховые взносы не начисляются.
Лимит, определяющий необходимость уплаты страховых взносов
Согласно текущим нормативам (2024‑2026 гг.), выходное пособие не облагается страховыми взносами, если его сумма не превышает трёхкратный размер среднемесячного заработка сотрудника за весь период трудоустройства. При этом учитывается:
- Средний заработок за каждый календарный год, предшествующий выплате.
- Сумма, полученная за весь период работы, делится на количество месяцев работы (с учётом частичной занятости).
Пример расчёта среднего заработка:
Средний заработок = (Сумма всех начислений за 3 года) ÷ (Кол‑во месяцев работы за эти 3 года)
Когда страховые взносы начисляются
Если выплата превышает указанный лимит, на превышающую часть начисляются страховые взносы (в т.ч. в ПФР, ФОМС, ФСС). При этом:
- НДФЛ удерживается с полной суммы, превышающей лимит, в размере 13 % (для резидентов РФ).
- Страховые взносы рассчитываются по ставкам, действующим на момент выплаты (22 % в 2024‑2026 гг. – 12 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС).
Пошаговый алгоритм расчёта страховых взносов
| Шаг | Действие | Примечание |
|---|---|---|
| 1 | Определить средний месячный заработок сотрудника. | Учитываются все выплаты, включая надбавки, премии, компенсации. |
| 2 | Умножить полученный показатель на 3 – получаем лимит. | Лимит = 3 × средний заработок. |
| 3 | Сравнить размер выходного пособия с лимитом. | Если ≤ лимита – взносы не начисляются. |
| 4 | Если пособие > лимита, выделить превышение. | Превышение = Пособие – лимит. |
| 5 | Вычислить НДФЛ с полной суммы (если превышение > 0). | 13 % от полной суммы (или 15 % при доходе > 5 млн руб.). |
| 6 | Начислить страховые взносы только с превышения. | 22 % от превышения (по ставкам 2024‑2026 гг.). |
Примеры расчётов
Пример 1. Пособие в пределах лимита
Сотрудник проработал 4 года, его общий доход за этот период – 3 240 000 руб.
- Средний заработок = 3 240 000 ÷ 48 мес = 67 500 руб.
- Лимит = 3 × 67 500 = 202 500 руб.
- Выплата выходного пособия = 180 000 руб. (меньше лимита).
Пример 2. Пособие превышает лимит
Тот же сотрудник получает 300 000 руб. выходного пособия.
- Лимит = 202 500 руб.
- Превышение = 300 000 – 202 500 = 97 500 руб.
- НДФЛ = 13 % × 300 000 = 39 000 руб.
- Страховые взносы = 22 % × 97 500 = 21 450 руб.
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерском учёте выходное пособие отражается на счёте 70 «Расчёты с персоналом». При превышении лимита:
- Сумма превышения переводится на счёт 69 «Расчёты по страховым взносам» (дебет 69, кредит 70).
- НДФЛ учитывается на счёте 68 «Расчёты по налогам» (дебет 68, кредит 70).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли установить в локальном нормативном акте размер пособия выше лимита?
Да, но в этом случае часть выплаты, превышающую лимит, будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. - Как учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск?
Компенсация за неиспользованный отпуск включается в общий размер выходного пособия и подчиняется тем же правилам лимита. - Что делать, если работник получает несколько выплат в один день (пособие + премия)?
Премию следует рассматривать отдельно; только часть, относящаяся к выходному пособию, учитывается при расчёте лимита. - Изменятся ли правила в 2027 году?
На момент написания статьи изменений не анонсировано, но рекомендуется следить за официальными публикациями Минфина.
Практические рекомендации для работодателей
- Вовремя рассчитывайте средний заработок за каждый год – это упростит проверку лимита.
- Внутри компании фиксируйте порядок расчёта в локальном нормативном акте, чтобы избежать разночтений.
- При выплате пособия выше лимита оформляйте отдельный расчётный лист для части, облагаемой взносами.
- Контролируйте сроки уплаты страховых взносов – они должны быть перечислены в течение 15 дней после выплаты.
Контактная информация для уточнения вопросов
Контакты для обращений
- Официальный сайт: https://www.mintrud.gov.ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑68, +7 (495) -23‑45‑69
- Электронный адрес: info@mintrud.gov.ru
- Личный кабинет работодателя: https://lk.mintrud.gov.ru
- Личный приём (консультация): офис по адресу: ул. Тверская, д. 7, г. Москва, 125009
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00, суббота — 10:00‑14:00, воскресенье — выходной
- Отделы:
- Отдел кадров и расчётов
- Отдел налогового контроля
- Отдел бухгалтерского учёта
- Руководство:
- Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И.И.
- Заместитель министра по трудовым отношениям – Петров П.П.
- Отзывы: Госуслуги – раздел отзывов
Важно: Данные контактов актуальны на . При изменении нормативных актов рекомендуется проверять обновления на официальных ресурсах.