Кратко о главном: При выплате выходного пособия или компенсации за средний заработок на период трудоустройства часть суммы может быть освобождена от уплаты страховых взносов. Порог освобождения зависит от размера среднего месячного заработка и установленного законом лимита (обычно 3‑6 среднемесячных заработков). Сверх этого лимита страховые взносы начисляются в полном объёме.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. (о страховых взносах) – статья 1, пункт 2.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178, ст. 179 о выплате выходного пособия.
• Постановление Минфина России от  № 150н (пределы необлагаемых страховыми взносами выплат при увольнении).
• Письма ФНС и Минфина (2024‑2026 гг.) – уточняют порядок расчёта среднего заработка и лимиты.

Как рассчитывается «средний заработок»

1. Берётся заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, включая в него все выплаты, подлежащие включению в расчёт (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу, но без компенсаций за отпуск).
2. Сумма делится на количество календарных дней в этих 12 мес. (обычно 365 или 366 дней). Получаем средний дневной заработок.
3. Средний дневной заработок умножается на количество дней, за которые рассчитывается компенсация (например, 30 дней – период трудоустройства).
4. Для сравнения с лимитом используется среднемесячный заработок – средний дневной заработок × 30,4 (среднее число дней в месяце).

Лимиты, освобождающие от страховых взносов

Пример (2025 г.): средний дневной заработок = 190 руб. → среднемесячный = 190 × 30,4 ≈ 5 776 руб. Предел 3 × 5 776 ≈ 17 328 руб. Если выплата составляет 20 000 руб., то:

• Необлагаемая часть – 17 328 руб.
• Облагаемая часть – 2 672 руб. (на неё начисляются страховые взносы: ПФР = 22 %, ФОМС = 5,1 %, ФСС = 2,9 %).

Сроки уплаты страховых взносов

• Страховые взносы за выплаты при увольнении уплачиваются в течение 20 дней со дня выплаты (по ФЗ‑212‑ФЗ).
• Если выплата производится в последний день месяца, то срок считается от первого числа следующего месяца;
• Нарушение сроков влечёт штрафы: 5 % от суммы неуплаченных взносов за каждый просроченный день.

Специфика «соглашения сторон»

При увольнении по соглашению сторон:

• Выходное пособие может быть согласовано в размере, превышающем установленный лимит. В этом случае часть суммы, превышающую лимит, облагается страховыми взносами.
• Если у сотрудника не было заработка в текущем расчётном периоде, система расчёта в бухгалтерском ПО (например, 1С:ЗУП 3.1) может ошибочно установить необлагаемый предел = 0. Требуется вручную ввести средний заработок.
• Согласно разъяснениям Минфина, при «сокращении» или «ликвидации» организации, если сотрудник имеет совместительство, то средний заработок рассчитывается только по основному месту работы.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Всегда проверяйте, что в расчётном поле «Средний заработок для пособий» указана корректная сумма за 12 мес.
2. Сравнивайте полученную выплату с лимитом 3 × среднемесячный заработок (или 6 × для Крайнего Севера).
3. Если выплата превышает лимит – разбейте её в бухгалтерском учёте: первая часть (необлагаемая) и вторая часть (облагаемая).
4. Убедитесь, что страховые взносы начислены и перечислены в срок, иначе готовьте расчёт штрафов.
5. В случае сомнений – используйте онлайн‑калькуляторы на официальных сайтах ФНС/ПФР или обратитесь к специалистам.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли полностью средний заработок за период трудоустройства?

Нет. Облагается только часть, превышающая установленный лимит (3‑6 среднемесячных заработков). Остальная часть освобождается от страховых взносов.

Какой предел применяется в регионах с Крайнем Севером?

Для Крайнего Севера лимит составляет шестикратный среднемесячный заработок.

Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в виде «товарных» или «материальных» вознаграждений?

Да, если их денежный эквивалент включён в расчёт средней заработной платы и превышает лимит.

Какой срок уплаты страховых взносов, если выплата произведена в декабре?

Взносы уплачиваются до 20 января следующего года (20 дней после даты выплаты).