Кратко: Возврат неиспользованной части страховой премии (например, при досрочном расторжении договора ОСАГО или добровольного страхования) не считается налогооблагаемым доходом для страхователя, если расходы на страхование учитывались в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с методикой начисления․ В противном случае возврат может привести к корректировке налоговой базы․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Бухгалтерский и налоговый учет возврата премии
3. Метод начисления vs метод кассового учета
4. Практические примеры
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
  • Ст․ 272 – порядок учета расходов на страхование при расчете налога на прибыль․
  • Ст․ 226‑НДФЛ – доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц․
• Постановление Правительства РФ от № 1655 (п․ 6 ст․ 272) – позволяет учитывать страховые премии в полном объёме в том отчётном периоде, в котором они были уплачены, если договор действует полностью в этом периоде․
• Письмо Минфина России № 03‑03‑2022 – разъясняет, что возврат неиспользованной части премии, уже учтённой в расходах, не включается в доходы налогоплательщика․
• КонсультантПлюс, 2026 – рекомендация: при методе начисления расходы на ОСАГО распределяются равномерно, а возврат не учитывается в доходах․

Ключевой вывод

Если страховая премия была признана расходом в налоговом учете (по методу начисления или кассовому, в зависимости от выбранного режима), то возврат её части считается корректировкой расходов и не образует налогооблагаемый доход․

Бухгалтерский и налоговый учет возврата премии

Общие принципы

В бухгалтерском учете возврат страховой премии отражается проводкой, обратной той, которой была списана премия в расход․ При этом в налоговом учете необходимо скорректировать налоговую базу, исключив часть расходов, соответствующую возвращенной сумме․

Пример проводки (метод начисления)

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – уплата премии
․․․
Дт 60 «Расчеты с поставщиками» Кт 91 «Прочие расходы» – возврат части премии

Налоговый учет

• Если премия учитывалась в расходах в полном объёме, а часть возвращена – в налоговой декларации корректируют налоговую базу (уменьшают расходы на сумму возврата)․
• Если премия не была учтена в расходах (например, договор не попал в отчётный период), то возврат не приводит к образованию дохода и не требует корректировки․

Учет в 1С: Предприятие

В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8․3 предусмотрены регистры «Расходы по ОСАГО» и «Возврат страховых премий»․ При вводе возврата необходимо выбрать документ «Возврат страховой премии», указать сумму и привязать её к исходному расходу․ Система автоматически скорректирует налоговую базу․

Метод начисления vs метод кассового учета

Важно: при использовании метода начисления возврат может потребовать пересчёта распределения расходов, если возврат произошёл в середине отчётного периода․

Практические примеры

Пример 1․ ОСАГО, метод начисления

• Премия за год: 12 000 ₽ (уплачена )․
• Договор действует с по ․
• Компания распределяет расход равномерно: 1 000 ₽ в месяц․
• В июле 2026 года договор расторгнут, возврат – 4 000 ₽․
• Корректировка: в налоговой декларации за 2026 год уменьшаем расходы на 4 000 ₽ (поскольку они уже были учтены в расходах за январь‑июнь)․

Пример 2․ Добровольное страхование жизни, кассовый метод

• Премия: 30 000 ₽, уплачена ․
• Договор расторгнут , возврат – 20 000 ₽․
• В бухгалтерском учете делаем проводку возврата (см․ выше)․
• В налоговой декларации за 2026 год расходы по страхованию уменьшаются на 20 000 ₽, налоговая база по налогу на прибыль соответственно снижается․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ с возврата страховой премии, полученного физическим лицом?
  Ответ: Нет․ Возврат премии – это возврат уплаченных средств, а не доход․ НДФЛ уплачивается только с реальных страховых выплат (например, страховое возмещение), а не с возврата премии․
• Вопрос: Как отразить возврат премии в декларации по УСН?
  Ответ: При УСН «доходы минус расходы» возврат уменьшает расходы, если премия была учтена в расходах․ При УСН «доходы» возврат не учитывается, так как доходов не образуется․
• Вопрос: Что делать, если возврат получен в следующем налоговом периоде?
  Ответ: Корректировать налоговую базу в том периоде, в котором получен возврат (постановка корректирующей записи в налоговом учете)․
• Вопрос: Возврат премии может стать объектом НДС?
  Ответ: Нет․ Страховые услуги освобождены от НДС (пункт 2 подп․ в ст․ 146 НК РФ)․ Возврат премии также не облагается НДС․
• Вопрос: Как отразить возврат в 1С:Бухгалтерия 8?
  Ответ: В разделе «Документы» выбираем «Возврат страховой премии», указываем контрагента, сумму и привязываем к исходному документу «Оплата страховой премии»․ Система автоматически сформирует корректирующие проводки․

Контакты для обращений

Возврат страховой премии не является налогооблагаемым доходом, если премия была учтена в расходах в соответствии с действующим налоговым законодательством․ При правильном бухгалтерском и налоговом учёте возврат лишь корректирует уже признанные расходы и не приводит к дополнительным налоговым обязательствам․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговый орган или к профессиональному бухгалтеру, используя указанные выше контакты․