Вопрос о том, подлежат ли возмещение расходов на обязательные медицинские осмотры (первичный и периодический) уплате страховых взносов и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у работодателей и бухгалтеров. Ниже – подробный разбор нормативных актов, судебной практики, разъяснений налоговых органов и практических рекомендаций.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Статья 220 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные с прохождением обязательных медицинских осмотров.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Пункт 1 статьи 210 и статья 41 НК РФ определяют, какие выплаты считаются доходом работника и подлежат налогообложению НДФЛ.
• Постановление Правительства РФ № 338 от  г. (о порядке проведения обязательных медосмотров). В нем указано, что расходы на медосмотр могут быть покрыты работодателем либо возмещены работнику.

Позиция налоговых органов

1. Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/3810 – возмещение расходов на обязательный медосмотр не считается доходом работника и, следовательно, не облагается НДФЛ.
2. Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/94821 – если работодатель сам оплачивает медосмотр (по договору с медучреждением), такие расходы не включаются в базу начисления страховых взносов. Если же работник сначала оплачивает осмотр, а затем получает от работодателя компенсацию, эта сумма облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
3. Письмо ФНС России от № БС‑3‑11/3726 – подтверждает позицию Минфина: возмещение расходов, связанных с обязательными медосмотрами, не является доходом, но при компенсации, а не прямой оплате работодателем, взносы начисляются.

Судебная практика

Арбитражный суд Северо‑Западного округа в постановлении от  № А13‑7685/2024 пришёл к выводу, что:

• Работники, оплатившие обязательный медосмотр самостоятельно, а затем получившие от работодателя возмещение, не освобождаются от уплаты страховых взносов на эту сумму.
• Если же работодатель оплачивает медосмотр напрямую (по договору с медицинской организацией), такие расходы не включаются в расчёт страховых взносов.

Как правильно оформить расходы

Прямая оплата работодателем

• Заключить договор с медицинской организацией на проведение обязательных осмотров.
• Оплата производится из средств организации, в бухгалтерском учёте отражается как расходы на обеспечение безопасных условий труда.
• В расчёт страховых взносов такие суммы не включаются.

Компенсация работнику

• Работник получает чек/квитанцию об оплате медосмотра.
• Работодатель возмещает расходы в виде компенсации (не как премию, а как возмещение расходов).
• В бухгалтерском учёте такая выплата учитывается в разделе расходы на возмещение расходов работника и включается в базу начисления страховых взносов.
• НДФЛ не удерживается (по разъяснению Минфина), но страховые взносы начисляются.

Пример расчёта

Сумма возмещения: 5 000 ₽
Страховые взносы (общая ставка 30 %):
 ⎼ Пенсионный фонд (22 %): 1 100 ₽
 ― Фонд социального страхования (2,9 %): 145 ₽
 ― Фонд обязательного медицинского страхования (5,1 %): 255 ₽

Практические рекомендации

1. Определить, какой способ оплаты (прямая оплата или компенсация) более выгоден с точки зрения налоговой нагрузки.
2. Если организация часто нанимает новых сотрудников, целесообразнее заключать договор с медучреждением – это избавит от необходимости начислять страховые взносы.
3. При компенсации расходов вести строгий документооборот: копии чеков, акт возмещения, приказ о выплате.
4. Регулярно проверять актуальность разъяснений ФНС и Минфина – нормативные позиции могут изменяться.

Расходы на обязательные медицинские осмотры не облагаются страховыми взносами только в том случае, если их оплачивает сам работодатель (по договору с медицинским учреждением). При возмещении работнику расходов, которые он оплатил самостоятельно, такие суммы включаются в базу начисления страховых взносов, хотя НДФЛ на них не удерживается.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению расходов на медосмотр, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑500‑07‑00 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговых разъяснений: +7 -95 123‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул; Тверская, д. 7, офис 12
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)

Отделы, готовые помочь

1. Отдел налоговых разъяснений
2. Отдел контроля за уплатой страховых взносов
3. Отдел кадровой политики и охраны труда
4. Отдел юридической поддержки

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
• Заместитель главы по вопросам страховых взносов – Петров П.П.

Отзывы

Оцените работу службы и оставьте отзыв:

• Форма обратной связи
• Электронный опросник (ссылка в личном кабинете)

Статья подготовлена на основе официальных разъяснений Минфина, ФНС, а также судебной практики по состоянию на 07 марта 2026 г.