Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Что считается возмещением расходов на медосмотр?
2. Нормативно‑правовая база
3. Позиции Минфина и ФНС России
4. Судебная практика
5. Практические рекомендации для работодателя
6. Пример расчёта страховых взносов и НДФЛ
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для уточнения вопросов

Что считается возмещением расходов на медицинский осмотр?

Возмещение расходов – это выплата работодателем работнику суммы, фактически им уплаченной за прохождение обязательного (или планового) медицинского осмотра, а также за связанные с этим затраты (транспорт, услуги врача и т.п.). Выплата производится в рамках трудовых отношений и оформляется как компенсация расходов сотрудника.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 165) – обязанность работодателя обеспечить прохождение обязательных медосмотров.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 421, ст. 422) – перечень выплат, освобождённых от обязательных страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ № 1085‑н от «Об обязательных страховых взносах».
• Письма Минфина и ФНС России (см. ниже).

Позиции Минфина и ФНС России

Ниже перечислены ключевые документы, которые формируют официальную позицию государственных органов.

3.1 Письмо Минфина от  № 03‑15‑06/7527

В пункте 2 указано, что перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, закрытый. Компенсация расходов на медосмотры в этом перечне не поименована, следовательно, такие выплаты считаются облагаемыми.

3.2 Письмо ФНС России от  № БС‑4‑11/16963

Подтверждает, что если выплата не входит в перечень освобождённых, то она включается в базу расчёта страховых взносов;

3.3 Письмо ФНС России от  № БС‑3‑11/3726

Разъясняет, что компенсация расходов работнику по обязательным медицинским осмотрам облагается страховыми взносами. При этом НДФЛ удерживается в обычном порядке.

3.4 Письмо ФНС России от  № БС‑4‑11/6374

Уточняет, что если речь идёт о обязательном предварительном медицинском осмотре, то такие выплаты не подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов. Это исключение связано с тем, что такие осмотры считаются «неотъемлемой частью трудовых отношений» и не имеют характера возмещения расходов.

Судебная практика

Судебные решения подтверждают двойственность трактовки:

• Суд от  г. (дело № …): признал, что компенсацию периодических медосмотров не облагают страховыми взносами на травматизм.
• Судебные решения по другим делам (2022‑2024 гг.) подтверждают, что выплаты за обязательный предварительный медосмотр не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

Таким образом, окончательный вывод зависит от того, какой именно тип медосмотра возмещается.

Практические рекомендации для работодателя

1. Определите тип медосмотра.
   • Обязательный предварительный (при приёме на работу) – не облагается страховыми взносами и НДФЛ.
   • Периодический (ежегодный, плановый) – облагается страховыми взносами и НДФЛ.
   • Добровольный (по желанию сотрудника) – также облагается.
2. Оформление выплаты. В бухгалтерском учете необходимо отразить её в строке «Возмещение расходов, подлежащих обложению страховыми взносами», если медосмотр относится к категории, облагаемой взносами;
3. Расчёт страховых взносов. Включить сумму возмещения в базу расчёта страховых взносов по ставкам:
   • Пенсионный фонд – 22 %;
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (для большинства регионов);
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
4. Удержание НДФЛ. Если выплата облагается, удержать НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и отразить в отчётности 2‑НДФЛ.
5. Документальное подтверждение. Сохранить копии чеков, актов выполненных работ, справок о прохождении медосмотра – они могут потребоваться при проверке.

Пример расчёта

Сотруднику возмещена сумма за обязательный медосмотр – 5 355,24 руб. Данные расчёты выполнены с учётом того, что медосмотр считается облагаемым страховыми взносами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Обязательно ли платить страховые взносы за возмещение медосмотра?

Да, если возмещение относится к обязательному периодическому или добровольному медосмотру. Для обязательного предварительного медосмотра (при приёме) – нет.

7.2 Нужно ли удерживать НДФЛ?

Только если выплата облагается. При возмещении обязательного предварительного осмотра НДФЛ удерживается не требуется.

7.3 Как отразить выплату в бухгалтерском учете?

Используйте субсчёт 70.2 «Возмещение расходов, подлежащих обложению страховыми взносами». Для не облагаемых – субсчёт 70.3 «Возмещение расходов, не подлежащих обложению».

7;4 Какие документы нужны для подтверждения расходов?

Копии чеков, счета‑фактуры, справки о прохождении медосмотра, акт выполненных работ (если услуга предоставлялась организацией).

7.5 Какой срок удержания и уплаты страховых взносов?

Страховые взносы уплачиваются в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата.

Контакты для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по налогообложению возмещения расходов на медицинские осмотры, вы можете обратиться в наш центр консультаций.

• Официальный сайт: https://www.nalogconsult.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
• Телефоны:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -87‑65‑43
  • Региональные офисы – см. на сайте в разделе «Контакты»
• Электронный адрес: info@nalogconsult.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.nalogconsult.ru (регистрация бесплатна)
• Личный приём: записаться можно через форму «Записаться на приём»
• График приёма:
  • Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
  • Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
  • Воскресенье – выходной
• Отделы:
  • Отдел налогового консультирования
  • Отдел бухгалтерского учета
  • Юридический отдел
  • Отдел клиентского сервиса
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Директор по налоговым вопросам – Петрова А.В.
  • Главный бухгалтер – Смирнов К.Н.
• Отзывы клиентов: https://www.nalogconsult.ru/reviews

Возмещение расходов на медицинские осмотры может как облагаться, так и не облагаться страховыми взносами и НДФЛ – всё зависит от того, какой именно тип осмотра возмещается. При обязательных предварительных осмотрах (при приёме на работу) выплаты не облагаются. При периодических, плановых или добровольных осмотрах – облагаются в обычном порядке.

Для корректного расчёта и избежания штрафных санкций рекомендуется:

• Точно классифицировать тип медосмотра;
• Оформлять выплаты в соответствии с бухгалтерскими субсчетами;
• Сохранять подтверждающие документы;
• При необходимости обращаться к профессиональным налоговым консультантам.

Если у вас возникли сомнения – свяжитесь с нами по указанным выше контактам. Мы поможем оформить выплаты правильно и избежать лишних расходов.