Вопрос о том, подлежат ли выплаты по трудовым договорам налогообложению страховыми взносами и НДФЛ, является одним из ключевых для бухгалтеров, кадровых специалистов и руководителей организаций. Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, практических особенностей и примеров расчёта;

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 208, 209, 210, 212, 217, 224, 226, 230.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – ст. 422, 425.
• Постановления Правительства РФ о нормативах суточных и иных выплат.
• Письма Минфина и ФНС (например, Письмо Минфина от  № 03-15-06/3209 о компенсациях за фитнес, детсад и т.д.).

Обложение НДФЛ

Согласно ст. 208 НК РФ, объектом обложения НДФЛ являются доходы, полученные физическим лицом в виде:

1. заработной платы (оклада, тарифной ставки);
2. премий, надбавок, вознаграждений;
3. иных выплат в рамках трудовых отношений (командировочных, суточных, компенсаций за вредные условия и т.д.).

Исключения:

• суточные в пределах норматива (с  – 700 руб. по РФ, 2500 руб. за границей) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами;
• компенсации за проезд, проживание и питание при условий документа;

Обложение страховыми взносами

Страховые взносы начисляются на выплаты, recognised как объект обложения по ст. 422 НК РФ:

• заработная плата и все виды вознаграждений, связанные с трудовыми отношениями;
• премии, надбавки, компенсации за работу в вредных/опасных условиях;
• выплаты по больничным листам, декретным пособиям (в части, не покрываемой ФСС).

Исключения (не подлежат начислению взносов):

• суточные в пределах норматива;
• возмещение фактически понесённых расходов (проезд, проживание) при условии подтверждения документально;
• выплаты по ГПД, если они не признаны трудовым доходом (см. ст. 217 НК РФ).

Практические примеры

Пример 1. Обычная зарплата с премией

Сотрудник получает оклад 45 000 руб. и квартальную премию 15 000 руб.

• База для НДФЛ = 45 000 + 15 000 = 60 000 руб.;
• База для страховых взносов = та же сумма 60 000 руб.;
• НДФЛ (13 %) = 7 800 руб.;
• Страховые взносы (30 % – общий тариф) = 18 000 руб.;

Пример 2. Суточные в пределах норматива

Сотрудник в командировке получает суточные 600 руб. в день (норма – 700 руб.).

• Суточные не включаются в базу НДФЛ и страховых взносов;
• Если суточные превышают норматив (например, 800 руб.), то излишек 200 руб. облагаеться обоими налогами;

Пример 3. Компенсация за фитнес

Оплата абонемента в спортзал 3 000 руб. в месяц.

• По Письму Минфина от такая компенсация считается выплатой в рамках трудовых отношений и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Как правильно оформить выплаты

1. Определить характер выплаты (возмещение расходов vs. вознаграждение за труд).
2. Проверить, попадает ли выплата под перечень исключений (ст. 217, 422 НК РФ, нормативы суточных).
3. Если выплата облагается – включить её в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов в месяц начисления.
4. Оформить соответствующие проводки в бухгалтерском учёте (Дт 70 – Кт 68/69 для НДФЛ; Дт 69 – Кт 70 для взносов).
5. Своевременно сдать отчётность (6‑НДФЛ, расчёт по страховым взносам).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса по зарплате?

Да, аванс считается частью заработной платы и облагается НДФЛ в полной сумме.

Облагаются ли выплаты за отпуск?

Да, отпускные включаются в базу для НДФЛ и страховых взносов.

Можно ли не удерживать взносы с компенсации за мобильную связь?

Если компенсация выплачивается без подтверждения фактических расходов – она считается дополнительным доходом и облагается. При наличии подтверждающих документов (счёты, акты) – не облагается.

Какие ставки страховых взносов действуют в 2026 году?

Общий тариф – 30 % (22 % в ПФР, 5,1 % в ФСС, 2,9 % в ФОМС). Для отдельных категорий (например, ИП на УСН) могут применяться пониженные тарифы.

Контактная информация

Ниже представлены актуальные данные для обращения за разъяснениями по налогообложению трудовых выплат.

Официальный сайт

https://www.nalog;gov.ru – портал Федеральной налоговой службы (ФНС России).

Горячая линия

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).

Номера телефонов

• Отдел консультаций по НДФЛ: +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел по страховым взносам: +7 (495) -87‑65‑43
• Служба поддержки личного кабинета: +7 (495) -55‑00‑11

Электронный адрес

Электронная почта для вопросов: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет

Доступ к личному кабинету налогоплательщика: https://lkn.nalog.ru. В кабинете можно:

• Подать заявление на получение разъяснений;
• Получить выписки по начисленным налогам;
• Сдать отчётность онлайн.

Личный прием

Приём граждан осуществляется в территориальных налоговых инспекциях по предварительной записи.

График приема

Отделы

1. Отдел по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
2. Отдел по страховым взносам в бюджетные фонды
3. Отдел методической поддержки и разъяснений
4. Отдел работы с налогоплательщиками‑юрлицами
5. Отдел контроля и проверок

Руководство

• Руководитель ФНС России – Михаил Владимирович Мишустин (действующий на момент ).
• Заместитель руководителя по налогу на доходы физических лиц – Ирина Сергеевна Петрова.
• Начальник отдела по страховым взносам – Алексей Иванович Смирнов.

Отзывы

На портале налог.gov.ru/otzyvy размещены отзывы налогоплательщиков о работе консультационных центров. Средняя оценка – 4,2 из 5. Пользователи отмечают:

• Быстрое получение ответов на электронные запросы;
• Квалифицированные консультанты по вопросам НДФЛ и взносов;
• Необходимость улучшения работы телефонной горячей линии в часы пик.

Подведя итог, можно утверждать, что большинство выплат по трудовым договорам подлежат обложению как НДФЛ, так и страховыми взносами, за исключением чётко установленных льгот (суточные в пределах норматива, подтверждённые возмещения расходов и некоторые социальные выплаты). Для корректного начисления необходимо внимательно анализировать характер каждой выплаты и опираться на актуальные нормативные акты и разъяснения контролирующих органов.