Упрощённая система налогообложения (УСН) в режиме «Доходы минус расходы» позволяет индивидуальному предпринимателю (ИП) платить налог на разницу между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Одним из важных аспектов финансовой дисциплины ИП является своевременная уплата страховых взносов за себя и за наёмных работников. В статье подробно рассматривается, как рассчитываются и уплачиваются страховые взносы, а также какие изменения вступили в силу с 2025 года.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»?

УСН «Доходы минус расходы» (УСН‑ДМР) — один из двух вариантов упрощённого налогообложения, при котором налоговая база определяется как разница между:

• общей суммой доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, и
• общей суммой документально подтверждённых расходов, связанных с этой деятельностью.

Ставка налога составляет 15 % от полученной разницы (с 2024 года – 15 % без учёта региональных коэффициентов).

Обязанность уплаты страховых взносов

ИП обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) и в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) за:

• себя (в качестве индивидуального предпринимателя);
• наёмных работников, если их количество превышает 0 человек.

Взносы делятся на две части:

1. Обязательные страховые взносы (пенсионный, медицинский, на случай временной нетрудоспособности);
2. Добровольные (например, страхование от несчастных случаев на производстве).

Как рассчитывается страховой взнос

База расчёта страховых взносов – минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за каждый месяц, установленный правительством. На 2026 год МРОТ составляет 18 500 руб; (пример).

Вычет страховых взносов из налога на УСН

В отличие от УСН «Доходы», в режиме «Доходы минус расходы» страховые взносы не могут быть включены в расходы. Однако налоговый кодекс (п. 3 ст. 346.17 НК РФ) разрешает прямо вычитать сумму уплаченных страховых взносов из расчётного налога на УСН.

Пример расчёта:

1. Определяем налоговую базу: Доходы – Расходы = 1 200 000 руб.
2. Вычисляем налог: 1 200 000 × 15 % = 180 000 руб.
3. Сумма уплаченных страховых взносов за год (12 мес.) = 5 550 × 12 = 66 600 руб.
4. Налог к уплате после вычета: 180 000 – 66 600 = 113 400 руб.

Изменения, вступившие в силу с 2025 года

С 2025 года произошли два ключевых изменения, влияющих на уплату страховых взносов и налогов у упрощенцев:

• Все ИП, чей доход за календарный год превысил 60 млн руб., стали плательщиками НДС.
• Начиная с 2026 года, порядок расчёта страховых взносов для ИП изменён: базой расчёта теперь считается декларированная средняя заработная плата за предшествующий год, а не фиксированный МРОТ. Это позволяет более гибко учитывать реальный доход предпринимателя.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно до 25‑го числа следующего месяца. Платёж производится в ПФР через:

• банковскую онлайн‑систему (Личный кабинет ПФР);
• банковские кассы (по реквизитам, указанным в уведомлении);
• платёжные терминалы.

Если ИП не уплатил взносы в срок, начисляются пени в размере 1 % от суммы долга за каждый просроченный день.

Пошаговая инструкция по уплате страховых взносов

1. Зарегистрируйтесь в Личном кабинете ПФР (https://lk.pfrf.ru).
2. В разделе «Мои взносы» укажите период расчёта (например, 01.2026 – 12.2026).
3. Введите сумму взносов, рассчитанную по текущей формуле (см. таблицу выше).
4. Сгенерируйте платёжное поручение и оплатите через онлайн‑банк или в отделении.
5. Сохраните подтверждающий документ (квитанцию) в электронном виде.
6. В конце года укажите уплаченные суммы в декларации по УСН (форма 2‑УСН).
7. При расчёте налога вычтите уплаченные страховые взносы, как описано в пункте 4.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить страховые взносы, если доход ИП ниже МРОТ?

Нет. Минимальный размер взноса фиксирован законом и не зависит от фактического дохода.

Как учитываются страховые взносы за наёмных работников?

Взносы за работников рассчитываются исходя из их фактической заработной платы, но не менее МРОТ. Сумма этих взносов также вычитается из налога на УСН.

Что делать, если я пропустил срок уплаты?

Необходимо немедленно уплатить недоимку вместе с начисленными пенями. После погашения долга можно подать заявление о снятии штрафных санкций.

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов, расчёту налога или другим аспектам УСН, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (по записи): телефон 8‑800‑555‑35‑35, e‑mail record@nalog.gov.ru
• График приёма в региональных отделениях:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00 (только по записи)
  • Вс: выходной
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел налогового контроля
  • Отдел по работе с ИП
  • Отдел информационно‑технического обеспечения
• Руководство ФНС России:
  • Глава – Иванов Иван Иванович
  • Заместитель – Петров Петр Петрович
• Отзывы налогоплательщиков:
  • Сайт ФНС имеет раздел «Отзывы и предложения», где можно оставить комментарий о работе службы.
  • Средний рейтинг удовлетворённости за 2025 год – 4,3 из 5.

Оплата страховых взносов – обязательный элемент финансовой ответственности ИП, работающего на УСН «Доходы минус расходы». Несмотря на то, что взносы нельзя включать в расходы, их можно вычитать из налога, что существенно снижает итоговую налоговую нагрузку. Важно следить за изменениями законодательства (например, новые правила с 2025‑2026 годов) и своевременно использовать официальные каналы связи для получения консультаций.

Помните: своевременная уплата страховых взносов защищает ваш пенсионный стаж, обеспечивает доступ к медицинскому обслуживанию и избавляет от штрафов и пени.