Страховые взносы – обязательные платежи в бюджет государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФОМС)․ Их уплата регулируется главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ); Ниже подробно рассмотрено, кто именно является плательщиком страховых взносов, какие условия и исключения действуют в 2026 году, а также как правильно рассчитывать и уплачивать эти платежи․

Основные категории плательщиков страховых взносов

• Работодатели (юридические лица и индивидуальные предприниматели) – уплачивают взносы за своих сотрудников по ставкам, установленным ст․ 422 НК РФ․
• Физические лица, получающие доходы, не связанные с трудовыми отношениями (например, авторские гонорары, выплаты по гражданско‑правовым договорам) – в ряде случаев обязаны уплачивать взносы самостоятельно (ст․ 426 НК РФ)․
• Индивидуальные предприниматели без наёмных работников – платят « фиксированные » взносы за себя (ст․ 430 НК РФ)․
• Самозанятые (налог на профессиональный доход) – не платят страховые взносы в рамках НПД, но могут добровольно вносить взносы в ПФР и ФОМС (ст․ 427 НК РФ)․
• Физические лица, получающие пенсии, пособия и другие социальные выплаты – страховые взносы не удерживаются, так как выплаты уже являются социальными․

Особенности уплаты страховых взносов в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу несколько важных изменений, которые напрямую влияют на порядок начисления и уплаты взносов:

1. Пониженный тариф для МСП – до 2026 года пониженные тарифы (14 % вместо стандартных 30 %) применялись автоматически всем организациям и ИП, состоящим в реестре микро‑ и малого предпринимательства (МСП)․ С 2026 года право на пониженный тариф сохраняется только при выполнении дополнительного условия: среднегодовая численность сотрудников не более 15 человек и доход за предшествующий календарный год не превышает 120 млн руб․ (см․ п․ 1 ст․ 427 НК РФ)․
2. Изменение предельной величины базы для начисления взносов – в связи с увеличением МРОТ с 1 января 2026 года (до 15 000 руб․) предельная база для расчёта взносов в ПФР выросла до 1 465 000 руб․ в год (п; 2 ст․ 425 НК РФ)․ Это означает, что при заработке выше этой суммы взносы рассчитываются только по ставке 0 % (т․е․ не удерживаются)․
3. Уплата взносов за внешних совместителей – если директор (или иное должностное лицо) работает внешним совместителем на 0,1 МРОТ, то база для начисления взносов составляет 0,1 × МРОТ․ В 2026 году это 1 500 руб․ в месяц․ Взносы начисляются по общим ставкам (ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %) без применения пониженных тарифов, так как совместительство не считается основным местом работы (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
4. Декларационная кампания по НДФЛ и страховым взносам – оставшиеся два месяца до завершения декларационной кампании 2026 года по НДФЛ (до 30 апреля) требуют от налогоплательщиков своевременно отразить в декларации 2‑НДФЛ все выплаты, с которых удержаны страховые взносы․ Несвоевременное отражение может привести к штрафам по ст․ 122 НК РФ․

Как определить, кто именно является плательщиком страховых взносов в конкретной ситуации?

Ситуация	Кто платит взносы	Основание НК РФ
ООО с наёмными сотрудниками	Работодатель (ООО)	ст․ 422 НК РФ
ИП без сотрудников	ИП сам за себя (фиксированный платёж)	ст․ 430 НК РФ
ИП с сотрудниками	ИП как работодатель за сотрудников + фиксированный платёж за себя	ст․ 422, 430 НК РФ
Физическое лицо, получившее гонорар по ГПД	Физическое лицо (если не является налоговым агентом)	ст․ 426 НК РФ
Самозанятый (НПД)	Не обязан, но может добровольно	ст․ 427 НК РФ (п․ 4)
Директор – внешний совместитель (0,1 МРОТ)	Работодатель (организация, где он работает совместителем)	п․ 1 ст․ 422 НК РФ

Практический пример: расчёт страховых взносов за директора‑совместителя в 2026 году

Исходные данные:

• МРОТ на 2026 год – 15 000 руб․
• Доля ставки совместительства – 0,1․
• База для начисления = 0,1 × 15 000 = 1 500 руб․ в месяц․
• Ставки взносов (общие): ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %․

Расчёт за месяц:

• ПФР: 1 500 × 22 % = 330 руб․
• ФСС: 1 500 × 2,9 % = 43,5 руб․
• ФОМС: 1 500 × 5,1 % = 76,5 руб․

За год: 450 руб․ × 12 = 5 400 руб․

Эта сумма удерживается из заработной платы директора‑совместителя и перечисляется в соответствующие фонды работодателем, у которого он работает внешним совместителем․

Что нужно помнить бухгалтеру и руководителю в 2026 году

• Проверять, попадает ли организация в реестр МСП и выполняет ли дополнительные условия для применения пониженного тарифа (численность ≤ 15 человек, доход ≤ 120 млн руб․)․
• Следить за изменением предельной базы для начисления взносов в связи с ростом МРОТ․
• При расчёте взносов за внешних совместителей использовать фактическую долю ставки (в примере – 0,1) и не применять пониженные тарифы․
• Вовремя отражать все выплаты, с которых удержаны страховые взносы, в декларации 2‑НДФЛ, чтобы избежать штрафов за непредставление или недостоверные сведения․
• При переходе на НПД (самозанятых) помнить, что обязательные страховые взносы не удерживаются, но можно делать добровольные взносы в ПФР и ФОМС для формирования будущей пенсии․

Согласно НК РФ обязанность уплачивать страховые взносы возложена на:

• работодателей (юридических лиц и ИП) – за своих сотрудников;
• ИП без сотрудников – за себя фиксированным платёжом;
• физических лиц, получающих доходы, не связанные с трудовыми отношениями, в случаях, когда они выступают налоговыми агентами;
• самозанятых – только по желанию (добровольные взносы)․

В 2026 году важно учитывать новые правила по пониженным тарифам для МСП, увеличенную предельную базу из‑за роста МРОТ, а также специфику начисления взносов за внешних совместителей․ Соблюдение этих положений позволит избежать штрафов и обеспечит корректное формирование пенсионного и социального обеспечения работников․