Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Увольнение сотрудника — это не только кадровая процедура‚ но и сложный расчетный период для бухгалтерии. Ключевой вопрос: какие выплаты облагаются страховыми взносами‚ а какие освобождены‚ и в какие сроки их нужно перечислить в Социальный фонд России (СФР). Ниже представлен подробный анализ действующего законодательства‚ судебной практики и разъяснений ведомств (Минфина‚ ФНС‚ СФР) на 2024–2026 годы.

Общие принципы обложения выплат при увольнении

По общему правилу (ст. 420–422 НК РФ)‚ страховые взносы начисляются с всех выплат по трудовому договору‚ если законодательством прямо не установлено иное. При увольнении сотрудник получает набор выплат‚ каждая из которых имеет свой налоговый режим.

Основные виды выплат при увольнении:

Заработная плата за отработанное время, облагается взносами в общем порядке (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика).
Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск — облагается страховыми взносами в общем порядке (позиция ФСС/СФР и Минфина: это выплата по трудовому договору‚ не входящая в перечень освобожденных ст. 422 НК РФ).
Выходное пособие / Компенсация при увольнении по соглашению сторон / при ликвидации / сокращении — облагается взносами только в части‚ превышающей установленные лимиты.
Пособие по безработице (выплачиваемое работодателем в отдельных случаях) — режим зависит от основания.
Материальная помощь‚ подарки и иные выплаты не по трудовому договору — облагаются‚ если превышают 4 000 руб. в год на одного работника (п. 28 ст. 217 НК РФ по НДФЛ и п. 1 ст. 422 НК РФ по взносам).

Лимиты освобождения от страховых взносов: «Правило 3-х и 6-ти зарплат»

Ключевым моментом является применение статьи 422 НК РФ (п. 1‚ подп. 3). Компенсационные выплаты при увольнении (выходное пособие‚ компенсация по соглашению сторон‚ при ликвидации‚ сокращении) не облагаются страховыми взносами в следующих пределах:

В трехкратном размере среднего месячного заработка, для большинства регионов.
В шестикратном размере среднего месячного заработка — для работников‚ занятых в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Важные нюансы расчета лимита:

Средний месячный заработок рассчитывается по правилам‚ утвержденным Постановлением Правительства РФ № 922 (с учетом изменений). Обычно это заработок за 12 календарных месяцев‚ предшествующих увольнению‚ деленный на 12.
Лимит общий. Если сотрудник получает несколько компенсаций (например‚ выходное пособие по соглашению сторон + доп. выплата по коллективному договору)‚ суммируются все компенсационные выплаты‚ связанные с увольнением‚ и лимит применяется к их общей сумме.
Сумма сверх лимита подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке (30% на ОПС + 5.1% ОМС + 2.9% ВНИМ / 0.1–8.5% травматизм).
Методика Минфина/ЭЛКОД: для определения лимита по страховым взносам можно умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в первые 3 месяца после увольнения (альтернативный расчет‚ дающий тот же результат).

Особенности по основаниям увольнения

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)

Наиболее частая схема. Выплаты разбиваются на:

Зарплату за отработанное время, взносы есть.
Компенсацию отпуска, взносы есть (полностью).
Выходное пособие (компенсацию по соглашению) — взносы только с суммы‚ превышающей 3/6 среднемесячного заработка.

В 1С:ЗУП на вкладке «Налоги‚ взносы‚ бухучет» для такой выплаты указывают: код дохода НДФЛ — 2014‚ категория дохода, «Прочие доходы от трудовой деятельности»‚ признак «Страховые взносы начисляются на все доходы» (с учетом автоматического отсечения лимита программой).

Увольнение в связи с ликвидацией организации или сокращением штата/числительности (ст. 81 ч. 1 п. 1‚ 2 ТК РФ)

Порядок аналогичен соглашению сторон:

Выходное пособие (среднемесячный заработок) + компенсация за отпуск + средний заработок на период трудоустройства (до 2–3 месяцев).
Сумма выходного пособия и пособия за 2-й и 3-й месяцы суммируется и сравнивается с лимитом 3/6 зарплат. Превышение — под взносы.

Увольнение в связи с выходом на пенсию

Судебная практика 2024–2025 гг. (например‚ определения ВАС РФ) подтверждает: выплаты при увольнении пенсионера (выходное пособие‚ компенсация отпуска) облагаются по общим правилам. Льготы по взносам для пенсионеров-работающих действуют только на основную зарплату (сниженная ставка 22% вместо 30% на ОПС)‚ но не распространяются на разовые компенсации при увольнении.

ДМС и иные льготы

Если уволенному сотруднику предоставлялась полис ДМС‚ оплаченный работодателем: начислить страховые взносы по ДМС на дату увольнения и отразить их в РСВ нельзя (позиция Правовест Аудит / Минфин 2025). Взносы с ДМС считаются за весь год. При увольнении в середине года подаются уточненные РСВ за прошедшие кварталы.

Сроки уплаты страховых взносов при увольнении

С 2023 года единый срок уплаты взносов — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем начисления (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Месяц начисления — месяц‚ в котором произведен расчет заработной платы и выплат при увольнении (обычно день увольнения или день выдачи денег).
Срок перечисления: до 28 числа следующего месяца.
Пример: уволен ‚ расчет сделан . Платеж по взносам — до .

Исключение (мобилизация/военная служба): для мобилизованных и уволенных с военной службы сроки уплаты взносов по травматизму продлеваются до 28-го числа третьего месяца‚ следующего за месяцем окончания мобилизации/увольнения (ФЗ № 389-ФЗ‚ разъяснения КонсультантПлюс 2022–2025).

Отчетность: РСВ и ЕФС-1

РСВ (Расчет по страховым взносам): сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом. В раздел 1 (раздел 2) отражаются начисленные взносы с выплат при увольнении.
ЕФС-1 (Сведения о застрахованных лицах): сдается в течение 5 рабочих дней со дня возникновения события. При увольнении указывается код прекращения деятельности (ТДСВ) и дата окончания работы. Важно: если выплаты при увольнении сделаны в следующем квартале после уволнения‚ в РСВ текущего квартала они отражаются‚ а в ЕФС-1 дата прекращения остается прежней.

НДФЛ vs Страховые взносы: различия в лимитах

Часто путают лимиты по НДФЛ (ст. 217 НК РФ) и страховым взносам (ст. 422 НК РФ). Они идентичны по суммам (3/6 среднемесячных заработков)‚ но различаются по перечню выплат:

Выплата	НДФЛ (ст. 217 НК РФ)	Страховые взносы (ст. 422 НК РФ)
Выходное пособие / Компенсация по соглашению / при ликвидации	Освобождение в пределах 3/6 зарплат	Освобождение в пределах 3/6 зарплат
Компенсация неиспользованного отпуска	Облагается полностью (не входит в ст. 217)	Облагается полностью (не входит в ст. 422 п.1 п.3)
Средний заработок за период трудоустройства (2-3 мес. при сокращении)	Освобождение в пределах 3/6 зарплат (суммируется с выходным)	Освобождение в пределах 3/6 зарплат (суммируется с выходным)
Материальная помощь при увольнении	До 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217)	До 4 000 руб. в год (п. 1 ст. 422)

Типичные ошибки и риски проверок

Неучет компенсации отпуска в базе взносов. Частая ошибка: «это компенсация‚ значит взносов нет». Неверно. Компенсация отпуска всегда под взносы (Письмо ФСС от ‚ актуально для СФР).
Раздельный учет лимитов. Применение лимита 3-х зарплат отдельно к выходному пособию и отдельно к доп. выплате по коллективному договору. Неверно. Лимит общий на все компенсации‚ связанные с увольнением.
Игнорирование «Северного» коэффициента 6. Применение лимита 3 для работников на Крайнем Севере.
Ошибки в РСВ при уточнении. При уходе сотрудника в середине квартала и выплате в следующем — необходимость сдачи уточненной РСВ за прошлый квартал‚ если изменилась база по травматизму или ДМС.

Пример расчета (упрощенно)

Условия: Увольнение по соглашению сторон. Регион — не Север. Средний месячный заработок за 12 мес. = 100 000 руб.

Зарплата за отработанное время: 50 000 руб. → Взносы: 15 100 руб. (30.2%).
Компенсация отпуска: 30 000 руб. → Взносы: 9 060 руб. (30.2%).
Выходное пособие (по соглашению): 200 000 руб.

Расчет лимита: 100 000 руб. × 3 = 300 000 руб.

Справочно-информационная поддержка (Контакты регуляторов)

По вопросам расчета и уплаты страховых взносов‚ сдачи отчетности (РСВ‚ ЕФС-1) и разрешения спорных ситуаций рекомендуется обращаться к официальным источникам:

Официальный сайт и Личный кабинет

Сайт Социального фонда России (СФР): sfr.gov.ru, основной портал для работодателей.
Личный кабинет работодателя (ЛКР) на портале СФР: lk.sfr.gov.ru, расчет взносов‚ подача отчетности (РСВ‚ ЕФС-1)‚ получение справок‚ общение с инспектором.
Сайт ФНС России: nalog.gov.ru — вопросы по НДФЛ‚ общему порядку налогообложения.
Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lk.nalog.gov.ru — учет налогов‚ заявления на возврат/зачет.

Горячая линия и телефоны

Единый контакт-центр СФР (горячая линия): ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы).
Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (пн-пт 9:00–18:00 местного времени).
Телефон справки по РСВ и отчетности (СФР): уточняйте на сайте регионального отделения СФР.

Электронные адреса (для официальных обращений)

Обращения лучше направлять через Личный кабинет работодателя (ЛКР СФР) или Личный кабинет ФНС (раздел «Написать в налоговую / Фонд»). Это гарантирует регистрацию и сроки ответа.

Обратная связь СФР (через сайт): Форма обратной связи.
Обратная связь ФНС: Форма обращения.

Личный прием граждан (работодателей)

Прием проводится территориальными органами СФР и Инспекциями ФНС.

График приема: устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Обычно: 1-2 дня в неделе (вт‚ чт) на 2-3 часа.
Запись на прием: через ЛКР СФР‚ по телефону горячей линии ###-###-#### или на сайте регионального отделения СФР (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»).
Необходимо иметь при себе: паспорт‚ доверенность (если представитель)‚ печать организации‚ расчеты‚ уведомления СФР/ФНС.

Структура ведомств (Отделы и Руководство)

Для решения вопросов по взносам при увольнении актуальны:

СФР (центральный аппарат): Департамент по работе с застрахованными лицами и работодателями; Департамент контроля и надзора.
Территориальные органы СФР (ОСФР в субъекте РФ): Отделы расчетов с работодателями; Отделы учета застрахованных лиц; Отделы контроля и проверок.
ФНС (центр): Департамент по налогообложению доходов физических лиц.
Межрайонные инспекции ФНС (МИФНС): Отделы налогообложения доходов физлиц; Отделы десковых проверок.

Руководители: Председатель Правления СФР — Чупиков Сергей Николаевич (на 2026 г.); Начальники территориальных ОСФР и Главников МИФНС — на сайтах региональных структур.

Отзывы и практика (Источники информации)

Для изучения судебной практики и разъяснений используйте правовые системы:

КонсультантПлюс — раздел «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»‚ готовые решения по увольнению (2023–2025 гг.).
ГАРАНТ.РУ, новости и комментарии по ст. 422 НК РФ.
БУХ.1С (buh.1c.ru) — форумы и статьи практиков по настройке 1С:ЗУП.
Бухгалтерия.ру — разборы ситуаций с Минфином и ФСС/СФР.
Судебная практика (ВАС РФ‚ Арбитражные суды): поиск по запросам «страховые взносы компенсация отпуск увольнение»‚ «лимит 3 среднемесячных заработка ст. 422 НК РФ».

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ‚ ТК РФ)‚ разъяснений Минфина‚ ФНС‚ ФСС/СФР‚ судебной практики 2023–2026 гг. и материалов правовых систем КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультироваться со специалистом или обратиться в СФР/ФНС.