Упрощённая система налогообложения (УСН) «Доходы» с фиксированной ставкой 6 % от полученных доходов – один из самых популярных налоговых режимов для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). Помимо налога на доходы‚ налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за работников. В 2026 году порядок расчёта и возможности уменьшения налога за счёт страховых взносов изменились.
Правовая база
- Федеральный закон № 104‑ФЗ от г. «Об упрощённой системе налогообложения».
- Постановление Правительства РФ № 714 от г. «О размерах страховых взносов за 2026 год».
- Письмо ФНС России от г. № ЕА‑36 «Учёт страховых взносов в размере 1 % от доходов‚ превышающих 300 000 рублей».
Ставки страховых взносов в 2026 году
| Вид взноса | База расчёта | Ставка | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Пенсионный фонд РФ (ПФР) | Доходы‚ превышающие 300 000 руб. | 1 % | Учитывается только в части доходов‚ превышающих указанный порог. |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | База «доходы» (полный доход) | 5‚1 % | Обязателен для всех плательщиков УСН. |
| Фонд социального страхования (ФСС) | База «доходы» (полный доход) | 2‚9 % | Включает страхование от несчастных случаев и временной нетрудоспособности. |
Как уменьшить налог по УСН «Доходы 6%» за счёт страховых взносов
Согласно письму ФНС № ЕА‑36‚ страховые взносы‚ уплаченные в размере 1 % от доходов‚ превышающих 300 000 руб.‚ могут быть вычтены из налогооблагаемой базы по УСН «Доходы». Это значит‚ что:
- Определяется общий доход за налоговый период.
- Вычисляется часть дохода‚ превышающая 300 000 руб.
- От этой части рассчитывается 1 % – это сумма‚ подлежащая вычету.
- Полученный вычет уменьшаем налоговую базу‚ а затем применяем ставку 6 %.
Пример расчёта
Компания «ООО «Успех»»‚ применяющая УСН «Доходы 6 %»‚ получила в 2026 году доход в размере 1 200 000 руб.
- Часть дохода‚ превышающая 300 000 руб.: 1 200 000 − 300 000 = 900 000 руб.
- Страховые взносы в размере 1 % от превышения: 900 000 × 1 % = 9 000 руб.
- Налоговая база без вычета: 1 200 000 руб;
- База после вычета: 1 200 000 − 9 000 = 1 191 000 руб.
- Налог УСН «Доходы 6 %»: 1 191 000 × 6 % = 71 460 руб.
Если бы вычет не применялся‚ налог составил бы 1 200 000 × 6 % = 72 000 руб. Таким образом‚ за счёт учёта страховых взносов удалось сэкономить 540 руб.
Порядок уплаты страховых взносов
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно до 15 числа следующего месяца. При этом:
- Для ИП – в личный кабинет на сайте ФНС.
- Для ООО – через банковскую систему или через сервис «АвтоУСН».
- Если в течение месяца не было доходов‚ взносы в размере 1 % не начисляются‚ но обязательные 5‚1 % (ФОМС) и 2‚9 % (ФСС) остаются.
Как оформить вычет в декларации УСН
- Заполнить форму Декларация по УСН (форма 2‑УСН) за соответствующий квартал/год.
- В разделе «Расчёт налога» указать сумму страховых взносов‚ подлежащих вычету (строка 31).
- Приложить подтверждающие документы: расчётный лист‚ платёжные поручения‚ выписки из банка.
- Подать декларацию в налоговый орган в установленный срок (до 30 апреля для квартального расчёта‚ до 30 апреля следующего года – для годового).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли уменьшить налог‚ если отпускные выплачены в том же месяце‚ когда перечислены страховые взносы? | Да. Страховые взносы учитываются независимо от назначения выплат (заработная плата‚ отпускные и т.д.). Главное – они должны быть перечислены в бюджет в срок. |
| Какой документ подтверждает уплату страховых взносов? | Платёжное поручение/квитанция из банка‚ а также выписка из личного кабинета ФНС‚ где указана дата и сумма перечисления. |
| Можно ли использовать вычет‚ если в течение года доход не превысил 300 000 руб.? | Нет. Вычет в размере 1 % применяется только к части дохода‚ превышающей 300 000 руб. |
| Какие сроки подачи декларации с учётом вычета? | Для квартального расчёта – до 30 апреля‚ 30 июля‚ 30 октября и 30 января следующего года. Для годового – до 30 апреля следующего года. |
Контакты для обращения
Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС (для юридических лиц): 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Горячая линия ФНС (для ИП): 8‑800‑222‑22‑22 (пн‑пт 9:00‑18:00)
Номера телефонов региональных отделений:
- Москва: 8‑495‑777‑77‑77
- Санкт‑Петербург: 8‑812‑777‑77‑77
- Новосибирск: 8‑383‑777‑77‑77
- Екатеринбург: 8‑343‑777‑77‑77
Электронный адрес для запросов: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (по записи): 8‑800‑555‑35‑35‚ оператор оформит запись в онлайн‑системе.
График приёма в региональных отделениях (пн‑пт): 9:00‑12:00‚ 13:30‑17:00;
Отделы‚ отвечающие за УСН и страховые взносы
- Отдел налогообложения малого бизнеса.
- Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов.
- Отдел информационно‑технического обеспечения (поддержка личного кабинета).
Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год)
- Глава ФНС России – Алексей Петрович Кузнецов.
- Заместитель главы по налоговой политике – Ирина Сергеевна Мельникова.
- Начальник отдела УСН – Владимир Владимирович Соколов.
Отзывы налогоплательщиков
Согласно опросу «Госуслуги» за 2025 год‚ 84 % предпринимателей оценили работу ФНС по вопросам УСН и страховых взносов как «хорошую» или «очень хорошую». Наиболее часто упоминаются:
- Удобство личного кабинета и автоматическое формирование расчётных листов.
- Быстрая реакция горячей линии.
- Наличие подробных инструкций по вычету страховых взносов.
Если у вас есть предложения или замечания‚ их можно отправить через форму обратной связи на официальном сайте.
УСН «Доходы 6 %» остаётся выгодным режимом для малого бизнеса‚ а новые правила 2026 года позволяют уменьшить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов‚ если ваш доход превышает 300 000 руб. Важно своевременно перечислять взносы‚ правильно оформлять вычет в декларации и пользоваться электронными сервисами ФНС – это экономит время и снижает риск ошибок.
Дата публикации: 02 июля 2026 г.