С 2021 года индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеют право уменьшать сумму налога, уплачиваемую за патент, на величину уплаченных страховых взносов (взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС) и пособий․ Это право закреплено в пункте 1․2 статьи 346․51 Налогового кодекса РФ и реализуется посредством подачи уведомления (заявления) об уменьшении суммы налога по форме КНД 1112021․

Кто может подать заявление?

• ИП, применяющие ПСН (патент на вид деятельности);
• ИП, которые в течение налогового периода уплатили страховые взносы за себя и/или за работников;
• ИП, получившие пособия (например, пособие по безработице, декретные выплаты) – их тоже можно учесть при уменьшении патента․

Если предприниматель является работодателем, то уменьшение возможно только на 50 % от суммы уплаченных взносов за сотрудников․ Если ИП не имеет наёмных работников, то вычет может составлять 100 % от уплаченных взносов за себя․

Правовая база

1. Статья 346․51 НК РФ – порядок расчёта налога при ПСН․
2. Пункт 1․2 статьи 346․51 НК РФ – право уменьшить налог на сумму страховых взносов и пособий․
3. Приказ ФНС России от  № ЕД-7-3/353@ – утверждение формы уведомления КНД 1112021․
4. Письмо ФНС России от  № ЕА-36‑… – разъяснения по учёту взносов в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс․ руб․

Сроки подачи

Уведомление должно быть подано не позднее даты уплаты налога по патентному свидетельству․ То есть, если патент оплачивается ежеквартально, заявление подаётся до конца соответствующего квартала; если патент оплачивается единовременно за год – до 31 декабря налогового периода․

Как заполнить форму КНД 1112021?

Форма состоит из двух листов:

• Лист А – реквизиты налогоплательщика, сведения о патенте, сумма налога к уплате без учёта вычета․
• Лист Б – расчёт суммы вычета (страховые взносы и пособия) и итоговая сумма налога к уплате после уменьшения․

Лист А (основные сведения)

• ИНН, КПП (если есть), название организации/ФИО ИП․
• Код налогового органа (КНД)․
• Период, за который подаётся уведомление (год, квартал)․
• Номер и серия патентного свидетельства․
• Стоимость патента (наименование вида деятельности, стоимость за период)․
• Сумма налога, подлежащая уплате без учёта вычета (строка 110 Листа А)․

Лист Б (расчёт вычета)

• Строка 120 – сумма уплаченных страховых взносов за себя (фиксированный взнос + 1 % с дохода свыше 300 тыс․ руб․)․
• Строка 130 – сумма уплаченных страховых взносов за работников (если есть)․
• Строка 140 – сумма полученных пособий (декретные, по безработице и т․д․)․
• Строка 150 – итоговая сумма, подлежащая вычету (120 + 130 + 140)․
• Строка 160 – коэффициент уменьшения: 0,5 если есть работники, иначе 1,0․
• Строка 170 – сумма вычета к применению (150 × 160)․
• Строка 180 – остаток налога к уплате после вычета (110 − 170, но не менее нуля)․

Пример заполнения (2026 год)

ИП Иванов И․И․ (ИНН 770100123456) применяет патент на розничную торговлю (стоимость – 120 000 руб․ за год)․ За 2026 год он уплатил:

• Фиксированный взнос за себя – 45 842 руб․;
• 1 % с дохода свыше 300 тыс․ руб․ – 12 000 руб․;
• Взносы за двух сотрудников – 150 000 руб․;
• Пособие по безработице – 0 руб․

Расчёт:

• Строка 120 = 45 842 + 12 000 = 57 842 руб․
• Строка 130 = 150 000 руб․
• Строка 140 = 0 руб․
• Строка 150 = 57 842 + 150 000 = 207 842 руб․
• Строка 160 = 0,5 (есть работники)․
• Строка 170 = 207 842 × 0,5 = 103 921 руб․
• Строка 110 (налог без вычета) = 120 000 руб․
• Строка 180 = 120 000 − 103 921 = 16 079 руб․ (сумма налога к уплате после вычета)․

Таким образом, вместо полной оплаты патента в размере 120 000 руб․ ИП заплатит только 16 079 руб․

Где взять бланк и как подать?

• Бланк формы КНД 1112021 доступен на официальном сайте ФНС России в разделе «Налоговые формы» либо в сервисе «КонсультантПлюс», «Гарант», «Клерк»․
• Заполненное уведомление можно подать:
• Лично в налоговую инспекцию по месту учёта;
• Через почту с описью вложения (заказное письмо);
• Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НДФЛ/ЛК ЮЛ) или через сервис «Налог․ru»․
• При подаче электронно необходимо приложить scanned‑копию подписанного документа (или подписать его электронной подписью)․

Частые ошибки при заполнении

• Не указана стоимость патента или указан неверный период (например, квартал вместо года)․
• Сумма взносов за работников учтена полностью, без применения коэффициента 0,5․
• В строке 150 забыли добавить пособия, хотя они также подлежат вычету․
• Отрицательная сумма налога после вычета (строка 180) – в таком случае ставят ноль и указывают, что налог к уплате отсутствует․
• Отсутствует подпись и дата на уведомлении․

Полезные советы

1. Своевременно ведите учёт уплаченных страховых взносов и полученных пособий – это упростит заполнение формы․
2. Перед подачей проверьте, что сумма вычета не превышает налог к уплате (иначе излишек не переносится на будущие периоды)․
3. Если у вас несколько патентов, заполняйте отдельное уведомление для каждого․
4. Сохраняйте копию поданного уведомления и подтверждение о его приёме (квитанция, отчёт о приёме в ЛК)․

Заявление на уменьшение страховых взносов при ПСН – эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей․ Правильное заполнение формы КНД 1112021 и своевременная её подача позволяют законно уменьшить сумму налога, уплачиваемую за патент, вплоть до нуля, если вычет покрывает всю стоимость патента․ Следуйте представленным рекомендациям, избегайте типичных ошибок и используйте актуальные разъяснения ФНС России, чтобы ваше уведомление прошло без замечаний․