Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), имеют законное право существенно снизить сумму налога (стоимости патента) за счет уплаченных страховых взносов. На действуют правила, закрепленные в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.43, ст. 430) с изменениями 2023 года, а также особенности работы с Единым налоговым платежом (ЕНП) и Единым налоговым счетом (ЕНС). Ниже представлена подробная инструкция по расчету, оформлению и срокам уменьшения патента.

Правовая основа и общие принципы

Согласно п. 1.2 ст. 346.43 НК РФ (в ред. от 2023 года), ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) на размер уплаченных страховых взносов за себя и за сотрудников. Важно: фактическая оплата взносов на момент подачи уведомления не является обязательной (позиция ФНС России), однако взносы должны быть исчислены и подлежать уплате в период действия патента.

• За себя (фиксированные взносы): Пенсионные и медицинские взносы за ИП как застрахованное лицо.
• За сотрудников: Страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
• Пособия: С 2023 года в уменьшение также включаются выплаченные пособия по временной нетрудоспособности (больничные), оплаченные за счет средств Страхового фонда РФ (ранее — за счет ФСС).

Лимиты уменьшения: с сотрудниками и без

Размер возможного уменьшения зависит от наличия нанятых работников:

1. ИП без сотрудников: Могут уменьшить патент на 100% (до нуля) за счет взносов за себя.
2. ИП с сотрудниками: Могут уменьшить патент не более чем на 50% от его стоимости. В эту базу включаются взносы за сотрудников + взносы за себя.

Максимальное уменьшение (50%) = 150 000 руб. ИП подает уведомление на уменьшение на 150 000 руб; Остаток взносов (100 000 руб.) можно перенести на уменьшение другого патента текущего года.

Ключевое правило: запрет двойного учета

Одни и те же суммы взносов нельзя заявлять к уменьшению повторно. Если вы уменьшили патент №1 на сумму взносов за январь, эти же взносы нельзя использовать для уменьшения патента №2 или при повторной подаче уведомления по тому же патенту (если не было ошибки). В уведомлении (строка 060) отражается сумма, учтенная ранее, чтобы налоговая видела остаток.

Порядок уменьшения: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Расчет суммы вычета

Суммируйте страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, НС от НС) и пособия по больничным, уплаченные (или исчисленные к уплате) в период действия конкретного патента.

Шаг 2. Подача заявления на зачет (если есть переплата/перерасчет на ЕНС)

Перед подачей уведомления об уменьшении патента рекомендуется (а при наличии переплаты — необходимо) подать Заявление на зачет переплаты (перерасчета) суммы ЕНП через Личный кабинет ИП или ЭДО. Это «переложит» деньги на ЕНС на нужный КБК (потенциальный налог по ПСН), чтобы уведомление сработало корректно.

Шаг 3. Заполнение и отправка Уведомления (Форма КНД 1112021)

Это основной документ, инициирующий пересчет налоговой. Подается электронно:

• Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте ФНС (раздел «Жизненные ситуации» → «Патент» → «Уменьшение стоимости патента»).
• Через операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.).
• В налоговом органе по месту учета ИП (в крайнем случае — на бумажном носителе).

Основные реквизиты уведомления (КНД 1112021):

• Номер и дату патента.
• Период действия патента.
• Сумму страховых взносов и пособий, подлежащих зачету (в строках 050, 060 с учетом ранее учтенных сумм).

Сроки подачи уведомления, критически важно!

Уведомление должно быть направлено в налоговый орган не позднее чем за 20 рабочих дней до срока уплаты стоимости патента (или его части).

• Если патент оплачивается двумя платежами (1/3 и 2/3): ИП может (и часто должен) подать уведомление дважды — перед каждым платежом, учитывая взносы за соответствующие периоды.
• Пример для патента с : Уведомление на уменьшение первого платежа (1/3) нужно было подать до ~31 марта 2026 г. (20 рабочих дней до срока оплаты 1/3). На второй платеж (2/3) — за 20 рабочих дней до даты его уплаты (обычно до конца срока действия патента).
• Патент на 16 месяцев: Оплату нужно произвести до истечения срока действия патента. Уведомление — за 20 рабочих дней до этой даты.

Внимание! Если уведомление подано позднее 20 рабочих дней, налоговая не успеет пересчитать сумму к платежу. Вам придется оплатить патент полностью, а вычет зачесть на будущие платежи или вернуть через заявление на возврат.

Особенности 2025–2026 годов: ЕНП и ЕНС

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура стала более формализованной:

1. Деньги перечисляются на ЕНС единым платежом.
2. Распоряжение о зачете (уведомление КНД 1112021) говорит инспекции: «Спишите с ЕНС сумму патента минус взносы».
3. Если на ЕНС недостаточно средств к моменту дедлайна патента, возникнет задолженность по ПСН, даже если уведомление подано вовремя. Следите за балансом ЕНС в ЛК.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

• Поздняя подача уведомления (менее 20 рабочих дней).
• Указание взносов, не относящихся к периоду действия патента (например, взносы за декабрь прошлого года для патента января текущего года — только если патент действовал в декабре).
• Двойной учет одной суммы в разных уведомлениях без корректировки строки «ранее учтенная сумма».
• Превышение лимита 50% для ИП с сотрудниками.
• Игнорирование заявления на зачет на ЕНС при наличии переплаты по другим налогам/взносам.

Контакты для обращений — Федеральная налоговая служба (ФНС России)

По вопросам уменьшения патента, заполнения уведомлений, работы с ЕНС/ЕНП и личного кабинета обращайтесь в ФНС России.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru, Главный портал ФНС России. Здесь находятся Личный кабинет, сервисы «Налогоплательщику», нормативные акты, новости;

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

• ###-###-#### — Бесплатно по всей России (круглосуточно, без выходных).
• +7 -95 981-87-18 — Для звонков из-за рубежа (по тарифам оператора).

Номера телефонов (Справочно-информационные центры)

Для уточнения деталей по конкретному ИНН или уведомлению лучше звонить в Инспекцию ФНС по месту вашей регистрации (месту учета). Номер конкретной ИФНС указан в Личном кабинете или на сайте ФНС в разделе «Контакты».

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail для приема обращений не публикуется в открытом доступе для массовых обращений. Официальная обратная связь осуществляется через:

• Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»).
• Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru.
• Систему ЭДО (для официальных запросов).

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП)

Основной инструмент: lkfl2.nalog.ru (для ИП) или lkul.nalog.ru (для юрлиц, если применимо).

• Подача уведомления КНД 1112021 (раздел «Жизненные ситуации» → «Патент»).
• Подача Заявления на зачет/возврат ЕНП.
• Просмотр баланса ЕНС, состояния расчетов по ПСН.
• Получение уведомлений от налоговой.
• Запись на личный прием.

Вход: Госуслуги (ЕСИА), квалифицированная электронная подпись (КЭП), логин/пароль (если зарегистрирован ранее).

Личный прием граждан

Прием руководителей территориальных органов ФНС и их заместителей осуществляется по предварительной записи.

• Как записаться: Через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»), по телефону горячей линии ###-###-#### или на сайте ФНС в разделе «Контакты» → «Личный прием».
• Что взять: Паспорт, ИНН, документы, подтверждающие уплату взносов (квитанции, выписки из ЕНС), копию патента, заполненный проект уведомления (если нужно помощь в заполнении).

График приема (Общий для большинства ИФНС)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	По предварительной записи (часто «День открытых дверей»)
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	По предварительной записи (сокращенный день)
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

* Уточняйте график конкретной инспекции на сайте ФНС или в ЛК, он может отличаться.

Структура и отделы ФНС (актуальные для ИП на ПСН)

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН/ОЮЛ/ОИП): Прием обращений, выдача справок, консультации по заполнению деклараций/уведомлений.
• Отдел налогового контроля (ОНК): Камеральные и выездные проверки, запрос объяснений по уведомлениям на уменьшение.
• Отдел обжалования (ОО): Рассмотрение жалоб на решения/действия (бездействие) инспекции (например, отказ в зачете).
• Центр обработки данных / Бухгалтерия ФНС: Расчеты по ЕНС, зачет платежей, возврат переплат.
• Отдел информационных технологий: Техподдержка ЛК, ЭДО, КЭП.

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сзавинский;
• Заместители Начальника: Кузьмичева Елена Владимировна, Лебедев Андрей Юрьевич, Новиков Сергей Анатольевич, Пахомов Алексей Валерьевич, Смирнов Дмитрий Владимирович, Яковлев Андрей Валерьевич.

Руководители территориальных инспекций (ИФНС по регионам/городам) указаны на сайте ФНС в карточке конкретной инспекции.

Отзывы и практика применения (Резюме судебной практики и мнений экспертов на 2026 г.)

Позитивный опыт (Что работает хорошо):

• Полное обнуление патента для «наемников»: ИП без сотрудников подтверждают, что через ЛК уведомление обрабатывается за 1-3 дня, сумма патента становится 0 руб., задолженности нет.
• Двойная подача уведомлений (1/3 и 2/3): Удобный механизм для равномерного распределения вычета за год.
• Отсутствие требования оплаты ВЗАЧЕТ: ФНС подтвердило: можно подать уведомление на взносы, которые еще не оплачены, но исчислены за период действия патента. Главное, чтобы к концу года по ЕНС не осталось долга по самим взносам.

Проблемные зоны (На что жалуются в отзывах):

• Срок «20 рабочих дней»: Самая частая ошибка — пропуск дедлайна. Налоговая формально права не имеет пересчитывать патент, если уведомление пришло поздно. Приходится платить полную сумму, а потом писать заявление на возврат/зачет (увеличивает сроки до 1-3 месяцев).
• Технические сбои ЛК: В пиковые периоды (март, июнь, ноябрь, декабрь) Личный кабинет может «тормозить» или выдавать ошибки при отправке КНД 1112021. Рекомендуется не откладывать на последний день.
• Сложность с «переплатой на ЕНС»: Если у ИП есть переплата по НДФЛ или УСН, она висит на ЕНС. Чтобы она пошла на оплату патента (минус вычет), нужно подать отдельное Заявление на зачет. Без него уведомление на уменьшение патента сработает, но денег на ЕНС может не хватить → возникнет долг по ПСН.
• Ошибки в строке 060 (ранее учтенная сумма): При повторной подаче уведомления (на 2/3 патента) многие забывают прописать, сколько уже зачли в первом уведомлении. Это вызывает отказ или некорректный расчет.
• Лимит 50% для ИП с сотрудниками: Частая попытка уменьшить на 100% (взносы за себя + за сотрудников) приводит к отказу в части превышающей 50%.

Советы из сообщества (Чек-лист перед отправкой):

1. Проверить баланс ЕНС в ЛК (должно быть достаточно для оплаты остатка патента);
2. Рассчитать вычет строго за период действия патента.
3. Учесть лимит (100% без сотрудников / 50% с сотрудниками).
4. Заполнить строку «Ранее учтенная сумма» (если это второе уведомление по патенту).
5. Подать Заявление на зачет переплаты на ЕНС (если есть переплата по другим налогам).
6. Отправить Уведомление КНД 1112021 не позднее чем за 20 рабочих дней до даты платежа.
7. Сохранить квитанцию о приеме уведомления из ЛК (PDF/скриншот).

---

Статья подготовлена на основе нормативных актов НК РФ, разъяснений ФНС России и судебной практики по состоянию на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.