Вопрос о том‚ нужно ли удерживать и уплачивать страховые взносы с арендных платежей за автомобиль‚ часто возникает у бухгалтеров и руководителей компаний‚ которые берут в аренду транспортные средства у физических лиц (сотрудников) или у юридических лиц‑арендодателей․ Ниже подробно разобраны правовые нормы‚ практические нюансы и примеры расчётов․

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет объект обложения страховыми взносами․ Объектом считается «вся сумма‚ начисленная в пользу исполнителя договора»‚ если в договоре не выделена отдельная часть‚ относящаяся к арендной плате․
• Статья 421‚ статья 606‚ статья 779 Гражданского кодекса РФ – регламентируют смешанные договоры (аренда + оказание услуг)․ При наличии в договоре элементов оказания услуг (например‚ водитель‚ техническое обслуживание) договор считается смешанным․
• Постановление ПФР № 34‑н от – уточняет порядок начисления страховых взносов по гражданско‑правовым договорам‚ в т․ч․ по договорам аренды с экипажем․

Как классифицировать договор аренды автомобиля?

Чистая аренда (без экипажа)

Если арендатор получает только право пользования транспортным средством‚ а все вопросы эксплуатации (водитель‚ ТО‚ страховка) остаются за арендодателем‚ договор считается чистой арендой․ В этом случае:

• Арендная плата не является объектом обложения страховыми взносами (см․ КонсультантПлюс‚ 2024‑2026 годы)․
• Никаких удержаний по страховым взносам с арендных платежей не требуется․

Смешанный договор (аренда + услуги)

Если в договоре предусмотрено предоставление водителя‚ технического обслуживания‚ заправки‚ страхования и т․п․‚ то договор считается смешанным․ В этом случае:

• Часть суммы‚ относящаяся к оказанию услуг (вождение‚ обслуживание)‚ облагается страховыми взносами (взносы на пенсионное‚ медицинское и социальное страхование);
• Чистая арендная часть (за пользование автомобилем) не облагается․
• Для корректного расчёта необходимо в договоре чётко разделить арендную плату и плату за услуги․

Практика расчёта страховых взносов

Пример 1; Аренда без экипажа

Пример 2․ Аренда с экипажем (смешанный договор)

Допустим‚ в договоре указаны два компонента:

1. Аренда автомобиля – 20 000 ₽;
2. Услуги водителя и технического обслуживания – 10 000 ₽․

Тогда расчёт выглядит так:

Бухгалтерский учёт

В зависимости от классификации договора используются разные проводки․

Чистая аренда (без экипажа)

Дт 20 (основные средства) – 30 000
 Кт 68․90 (расчеты с арендодателями) – 30 000

(Начисление НДФЛ)
Дт 20 (расходы) – 3 900
 Кт 68․02 (удержанный НДФЛ) – 3 900

Смешанный договор

Дт 20 (расходы на аренду) – 20 000
Дт 20 (расходы на услуги) – 10 000
 Кт 68․90 – 30 000

(Начисление НДФЛ)
Дт 20 – 3 900
 Кт 68․02 – 3 900

(Начисление страховых взносов)
Дт 20 – 3 000
 Кт 69 (страховые взносы) – 3 000

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Облагаются ли страховыми взносами арендные платежи за автомобиль без водителя? – Нет‚ арендная плата по чистому договору аренды не является объектом обложения страховыми взносами․
2. Нужно ли платить страховые взносы‚ если в договоре указана только «аренда с обслуживанием»? – Да‚ если в договоре явно указаны услуги (техническое обслуживание‚ заправка‚ страхование)‚ их стоимость облагается взносами․
3. Можно ли избежать взносов‚ разделив договор на два отдельных документа? – Да‚ рекомендуется оформить два договора: отдельный договор аренды и отдельный договор оказания услуг․ Это упрощает расчёт и исключает двойное налогообложение․
4. Как отразить в 6‑НДФЛ доход арендодателя‑сотрудника? – В графе «Доходы от сдачи в аренду имущества» указывается сумма арендных платежей; НДФЛ удерживается в размере 13 % (или 15 % при доходах выше 5 млн ₽ в год)․
5. Что делать‚ если в договоре нет разбивки по услугам? – По статье 420 НК такой договор считается смешанным‚ и вся сумма считается объектом обложения․ Поэтому рекомендуется уточнить у арендодателя детали и‚ при необходимости‚ дополнить договор․

Рекомендации для практикующих бухгалтеров

• Всегда проверяйте наличие в договоре пунктов о предоставлении водителя‚ технического обслуживания‚ страховки – это ключ к определению смешанного характера договора․
• При отсутствии явного разделения сумм просите контрагента предоставить отдельный акт‑счёт или приложение‚ где будет указана стоимость аренды и стоимость услуг․
• Вести отдельный субсчёт в 20‑х «Расходы на аренду» и 20‑х «Расходы на услуги»‚ чтобы упростить расчёт НДФЛ и страховых взносов․
• Контролировать сроки уплаты страховых взносов: они входят в единый налоговый платёж (ЕНП) и подаются вместе с НДФЛ․
• При работе с сотрудниками‑арендодателями использовать форму 6‑НДФЛ и указывать в графе «Код дохода 101» – «Аренда имущества»․