Страховые взносы (взносы на обязательное пенсионное страхование – ОПС, обязательное медицинское страхование – ОМС, обязательное социальное страхование – ОСС) являются обязательными платежами работодателя и самих физических лиц. Правовое регулирование их начисления, уплаты и учета содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Данная статья подробно рассматривает, как правильно учитывать страховые взносы в расходах организации, какие изменения вступили в силу в 2024‑2026 годах и где можно получить консультацию.

Правовая база

Основные статьи НК РФ

• Статья 421 НК РФ – порядок начисления и уплаты страховых взносов в отношении физических лиц‑работников.
• Статья 423 НК РФ – порядок учета страховых взносов в расходах организации.
• Статья 424 НК РФ – налоговый вычет по страховым взносам.
• Статья 425 НК РФ – ответственность за неуплату страховых взносов.

Нормативные акты, уточняющие порядок

В 2024‑2026 годах в НК РФ внесены поправки, отражающие изменения в системе ОПС/ОМС и в порядке расчёта предельных величин взносов. Ключевые изменения:

1. С 1 января 2026 г. вступили в силу новые положения ст. 421, уточняющие порядок начисления страховых взносов в отношении физических лиц‑предпринимателей и директоров‑учредителей ООО, даже при нулевой заработной плате.
2. Увеличена предельная база начисления ОПС и ОМС в связи с ростом МРОТ (с 1 янв 2026 г. предельная величина составила 1 500 000 рублей).
3. ФНС выпустила разъяснение, что в расходах организации учитываются все страховые взносы, уплаченные за работников, включая взносы за временно неработающих (отпуск, больничный) и за индивидуальных предпринимателей, нанятых в качестве подрядчиков.

Как правильно учитывать страховые взносы в расходах

Что считается расходом?

В расходах организации могут учитываться:

• Страховые взносы, начисленные за работников (ОПС, ОМС, ОСС) – полностью (включая долю работодателя).
• Взносы, уплаченные за индивидуальных предпринимателей, если они работают по трудовому договору (включая директора‑учредителя).
• Взносы, удержанные из заработной платы работников и перечисленные в бюджет (в случае, если работодатель выступает в роли налогового агента).

Как рассчитывать сумму взносов?

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год):

База начисления – фактически выплаченная заработная плата, но не более предельной величины (1 500 000 руб./год в 2026 г.)

Пример расчёта

Допустим, у организации 3 сотрудника, каждый получает 120 000 руб./мес.

База в месяц = 120 000 руб.
ОПС = 120 000 × 22 % = 26 400 руб.
ОМС = 120 000 × 5,1 % = 6 120 руб.
ОСС = 120 000 × 2,9 % = 3 480 руб.
Для трёх сотрудников = 106 200 руб. в месяц.
Эти 106 200 руб. полностью включаются в состав расходов организации.

Налоговый вычет по страховым взносам

Согласно ст. 424 НК РФ, уплаченные страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Вычет предоставляется в полном объёме, без ограничения, если взносы уплачены в срок.

Условия получения вычета

• Взносы должны быть уплачены в бюджет в установленный срок (до 15-го числа месяца, следующего за отчетным).
• Необходимо иметь подтверждающие документы: расчётный лист, акт сверки с ФНС, платёжные поручения.
• В случае просрочки вычет может быть уменьшен на сумму штрафов и пени.

Последние изменения 2024‑2026 гг.

Поправки в НК, принятые Госдумой

В ноябре 2024 года Госдума приняла поправки, которые:

• Уточнили, что в расходах учитываются все страховые взносы, включая взносы за работников‑самозанятых и за директоров‑учредителей.
• Ввели обязательный учёт страховых взносов в личном кабинете налогоплательщика (ЛК Налоговой службы).

Нововведения 2026 года

С 1 янв 2026 г.:

• Увеличена предельная база начисления ОПС/ОМС до 1 500 000 руб;/год.
• Директора‑учредители ООО обязаны уплачивать страховые взносы даже при нулевой зарплате (минимальная база – 0,5 МРОТ).
• Введена автоматическая проверка правильности расчёта взносов в системе «Электронный налоговый кабинет».

Как отчитываться о страховых взносах

1. Заполняете форму РК-2 (расчёт страховых взносов) за каждый квартал.
2. Подаёте форму через личный кабинет налогоплательщика в срок до 20‑го числа месяца, следующего за кварталом.
3. При необходимости предоставляете справку 2‑НДФЛ о доходах и удержанных взносах.
4. Контролируете статус подачи в личном кабинете – система выдаёт подтверждение о получении и расчёте штрафов/пени.

Ответственность за нарушения

Согласно ст. 425 НК РФ, за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены:

• Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченных взносов.
• Пени за каждый день просрочки – 1 % от суммы долга.
• Административная ответственность (штрафы для должностных лиц – от 5 000 до 30 000 руб.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли учитывать в расходах страховые взносы, уплаченные за сотрудников, уволенных в текущем квартале?

Да. Если взносы уплачены в бюджет, они признаются расходом независимо от того, работает сотрудник в данный момент или уже уволен.

Как отразить в бухгалтерском учете взносы, удержанные из зарплаты работников?

Бухгалтерские проводки:

Дт 20 (расчётный счёт) – Кт 70 (расчёт с персоналом) – удержанные взносы.
Дт 70 – Кт 69 (расчёт по страховым взносам) – перечисление в бюджет.

Что делать, если в личном кабинете отразилась ошибка расчёта взносов?

Необходимо:

• Сформировать корректирующую форму РК‑2.
• Подать её через ЛК в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки.
• При необходимости обратиться в налоговый орган за разъяснением.

Контакты для получения консультаций

Страховые взносы – значительная статья расходов, но при правильном расчёте и своевременной уплате они полностью учитываются в налоговой базе и позволяют уменьшить налогооблагаемую прибыль. С учётом последних поправок 2024‑2026 годов важно следить за предельными величинами, правильно вести учёт в личном кабинете и своевременно подавать форму РК‑2. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным контактам.