Вопрос о том, учитываются ли страховые взносы (страховые премии) при расчете налога на прибыль, стоит перед многими предприятиями, особенно в условиях постоянных изменений налогового законодательства. В статье мы подробно разберём:

• какую нормативно‑правовую базу следует учитывать;
• какие виды страховых взносов могут быть включены в налоговую базу;
• какие практические рекомендации дают Федеральная налоговая служба (ФНС) и Минфин РФ;
• пример расчёта налога на прибыль с учётом страховых взносов;
• контактную информацию для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

Основными документами, регулирующими порядок учёта страховых взносов при расчёте налога на прибыль, являются:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – статья 247, пункт 1, где указано, что в налоговую базу включаются все доходы, полученные организацией, за исключением предусмотренных законом доходов, не подлежащих налогообложению.
2. Письмо ФНС России от № ЕА‑36 – разъяснение, что страховые премии (страховые взносы), уплаченные в пользу страховых компаний, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу, если они связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
3. Письмо Минфина России от № 03‑03‑06/1/627 – подтверждает возможность включения страховых взносов в состав расходов, учитываемых при определении налога на прибыль, при условии наличия подтверждающих документов (договор, акт выполненных работ, платёжное поручение).
4. Приказ ФНС России от № ММ‑5‑И – устанавливает порядок проверки правильности учёта страховых взносов в налоговой декларации.

Какие страховые взносы могут быть включены в расходы?

В расходы, уменьшающие налоговую базу, допускается включать:

• страховые премии по полисам обязательного страхования ответственности (ОСАГО, ОСЗО, КАСКО и др.);
• взносы в фонды обязательного социального страхования (ОСС);
• страховые взносы по добровольному медицинскому страхованию сотрудников;
• страховые премии по полисам «страхование имущества», «страхование от потери дохода», «страхование ответственности руководителей».

Важно: страховые взносы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (например, личные страховые полисы владельцев бизнеса), не могут учитываться в расходах.

Как правильно отразить страховые взносы в налоговой декларации?

Шаг 1. Сбор подтверждающих документов

Для каждого страхового взноса необходимо иметь:

• договор страхования;
• акт выполненных работ (если страховая компания предоставляет услуги);
• платёжное поручение/квитанцию об оплате;
• справку о полученных услугах (при необходимости).

Шаг 2. Классификация расходов

В бухгалтерском учёте страховые взносы относятся к статье расходов «Страховые и прочие аналогичные расходы» (счёт 20 «Основное производство», субсчёт 20.3). При этом в налоговой декларации (форма 2‑НДФЛ или 3‑НДФЛ) они указываются в разделе «Расходы, уменьшающие налоговую базу».

Шаг 3. Заполнение декларации

1. В графе «Расходы, уменьшающие налоговую базу» указываете общую сумму страховых взносов за отчётный период.
2. Приложите к декларации копии подтверждающих документов (в электронном виде – через Личный кабинет налогоплательщика).
3. Убедитесь, что сумма страховых взносов не превышает 10 % от доходов, если иное не предусмотрено отраслевыми льготами.

Практический пример расчёта

Компания «ТехноИнвест» за 2025 год получила доходы в размере 10 000 000 руб. Страховые взносы, уплаченные в течение года, составили 800 000 руб. (полис ОСАГО – 300 000 руб., полис КАСКО – 250 000 руб., добровольное медстрахование – 250 000 руб.).

Без учёта страховых взносов налог составил бы 2 000 000 руб. Таким образом, правильное включение страховых премий в расходы позволило сэкономить 160 000 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС с страховых премий?

Страховые премии облагаются НДС в размере 20 % (за исключением страхования недвижимости, где применяется ставка 0 %). При этом НДС, уплаченный страховой компанией, может быть принят к вычету, если страховой полис относится к предпринимательской деятельности.

Можно ли учитывать страховые взносы в качестве льготного расхода?

Да. При наличии специального льготного тарифа (например, 7,6 % для высокотехнологичной промышленности, о чём сообщалось в СМИ 20 марта 2026 г.) страховые взносы могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, при условии соблюдения требований к документальному подтверждению.

Что делать, если налоговый орган отказал в признании страховых взносов расходом?

Необходимо подготовить апелляционную жалобу, приложив все оригиналы договоров, актов и платёжных документов. При необходимости можно обратиться в суд в течение 30 дней с момента получения решения налоговой инспекции.

Контакты для обращений