Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно отражать в бухгалтерском и налоговом учёте оплату страховой премии (ОСАГО, КАСКО) по лизингу, какие проводки использовать, какие налоговые последствия возникают и какие документы необходимо оформить.
Правовая и нормативно‑правовая база
- Федеральный закон «О лизинге» от № 162‑ФЗ.
- Постановление ПФР № 66н от «О порядке учета страховых взносов в бухгалтерском учете».
- Налоговый кодекс РФ (ст. 247, 252) – порядок признания расходов и формирования отложенного налогового актива.
- Приказ Минфина России № 03‑03‑2022 «Об утверждении Положения по учёту страховых премий в лизинге».
Все перечисленные акты определяют порядок признания расходов, их классификацию в бухгалтерском учете и влияние на налогооблагаемую прибыль.
Особенности бухгалтерского учёта страховых премий по лизингу
Согласно нормативным документам, расходы по страхованию до момента постановки автомобиля на баланс не могут быть признаны активом. Поэтому они учитываются на специальных счетах:
- Счёт 97 «Прочие расходы» – если страховая премия оплачивается лизингополучателем напрямую.
- Счёт 76 «Расчёты с персоналом» (дт 76) – в случае, когда страховая премия выплачивается из средств, полученных от лизингодателя.
Для ОСАГО типичная проводка выглядит так:
Дт 97 Кт 51 – «Оплата страховой премии по ОСАГО».
Для КАСКО, когда премия включена в лизинговый платёж, применяется следующая схема:
Дт 76 Кт 51 – «Оплата страховой премии по КАСКО (по поручению лизингополучателя)».
Налоговый учёт и отложенный налоговый актив
В отчётном периоде уплаты страховой премии образуется вычитаемая временная разница. Это приводит к формированию отложенного налогового актива (ОНА) в соответствии со ст. 247 НК РФ.
Пример расчёта:
- Сумма страховой премии – 120 000 руб.
- Налоговая база (для налога на прибыль) – 0 руб. (расход не признаётся в налогооблагаемом доходе в текущем периоде).
- Вычитаемая временная разница = 120 000 руб.
- Ставка налога – 20 %.
- Отложенный налоговый актив = 120 000 × 20 % = 24 000 руб.
Проводка по налогу:
Дт 99 Кт 68 – «Отложенный налоговый актив (24 000 руб.)».
Схема типовых бухгалтерских проводок
| Событие | Дебет | Кредит | Сумма | Комментарий |
|---|---|---|---|---|
| Оплата ОСАГО (получена от страховой компании) | 97 «Прочие расходы» | 51 «Расчетный счет» | 120 000 руб. | Платёж по договору ОСАГО |
| Оплата КАСКО (по поручению лизингодателя) | 76 «Расчёты с персоналом» | 51 «Расчетный счет» | 250 000 руб. | Премия включена в лизинговый платёж |
| Признание отложенного налогового актива | 99 «Прибыль (убыток) до налогообложения» | 68 «Налог на прибыль» | 50 000 руб. | Вычитаемая разница по страховым премиям |
Практические рекомендации
- Проверяйте договоры – в лизинговом договоре должно быть чётко указано, кто несёт ответственность за оплату ОСАГО и КАСКО.
- Сохраняйте полные подтверждающие документы (полис, акт выполненных работ, платёжные поручения).
- При расчёте временных разниц учитывайте срок действия полиса и дату постановки автомобиля на баланс.
- Для упрощения контроля создайте в личном кабинете отдельный раздел «Страховые премии по лизингу».
- Регулярно сверяйте данные с лизингодателем – особенно если премия включена в лизинговый платёж.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли отнести страховую премию к стоимости лизингового объекта?
Нет. По нормативным актам расходы по страхованию до постановки на баланс не признаются активом, а учитываются как текущие расходы. - Как отразить возврат страховой премии (если полис аннулирован)?
Возврат отражается обратной проводкой: Дт 51 Кт 97 (или 76) – в зависимости от первоначального счёта. - Нужно ли уплачивать НДС при оплате страховой премии?
Да, если страховая компания является плательщиком НДС. НДС учитывается в счёте 19 «Налог на добавленную стоимость». - Какой срок амортизации у страховых премий?
Страховые премии не амортизируются, они списываются в расходы в периоде их оплаты.
Контактная информация для обращений
Если у вас возникли вопросы по бухгалтерскому учёту страховых премий в лизинге, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: www.lizingexpert.ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
- Номера телефонов:
- Отдел бухгалтерского учёта – +7 (495) -23‑45‑68
- Отдел налогового консультирования – +7 (495) -23‑45‑69
- Техническая поддержка сайта – +7 (495) -23‑45‑70
- Электронный адрес: support@lizingexpert.ru
- Личный кабинет клиента: client.lizingexpert.ru
- Личный приём (офис): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, обед 13:00‑14:00
- Отделы:
- Бухгалтерия и финансовый контроль
- Налоговый отдел
- Юридический отдел
- Отдел клиентского сервиса
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Финансовый директор – Кузнецова Мария Владимировна
- Главный бухгалтер – Смирнов Алексей Николаевич
- Отзывы клиентов: www.lizingexpert.ru/otzyvy
Оплата страховой премии по лизингу – процесс, требующий внимательного подхода как к бухгалтерскому, так и к налоговому учёту. Правильное оформление проводок (счета 97, 76, 51), своевременное признание вычитаемых временных разниц и формирование отложенного налогового актива позволяют избежать ошибок в финансовой отчётности и снизить риск налоговых проверок.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам бухгалтерии или налогового консультанта, а также пользоваться официальными каналами связи, перечисленными выше.