Учет расходов на оплату труда и страховые взносы – один из ключевых элементов бухгалтерского учета любой организации. Правильное отражение этих затрат в бухгалтерской отчетности обеспечивает:

• соответствие требованиям налогового и трудового законодательства;
• правильный расчет налоговой базы;
• возможность анализа эффективности использования трудовых ресурсов;
• контроль за своевременной уплатой страховых взносов.

Правовые основы

С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые нормы, регулирующие:

1. порядок начисления и уплаты страховых взносов (Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»);
2. изменения в налоговом кодексе, касающиеся расходов на оплату труда при упрощённой системе налогообложения (УСН);
3. требования к раскрытию информации о затратах на персонал в бухгалтерской (МСФО) и налоговой (НСФО) отчетности.

Классификация затрат на оплату труда

Затраты делятся на несколько групп:

• Основная заработная плата – фиксированная часть, выплачиваемая за отработанное время;
• Дополнительные выплаты – премии, надбавки, компенсации за сверхурочную работу, отпускные, больничные;
• Внештатные выплаты – гонорары, вознаграждения независимым подрядчикам;
• Непрямые затраты – расходы на обучение, командировки, социальные программы.

Учет оплаты труда в бухгалтерском учете

3.1 Счета бухгалтерского учета

3.2 Пример проводок

Дт 70 – Кт 02 1 200 000 – Начисление основной заработной платы
Дт 70 – Кт 02 300 000 – Начисление премий и надбавок
Дт 70 – Кт 68 180 000 – Начисление НДФЛ (13%)
Дт 70 – Кт 69 240 000 – Начисление страховых взносов (20% от ФОТ)
Дт 51 – Кт 70 1 500 000 – Выплата заработной платы сотрудникам

Учет страховых взносов

4.1 Виды страховых взносов (по состоянию на 2026 г.)

• в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда;
• в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включая взнос на временную нетрудоспособность);
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;
• в Фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев – 0,2 % (зависит от класса риска).

4.2 Проводки по страховым взносам

Дт 70 – Кт 69 240 000 – Начисление страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС)
Дт 69 – Кт 51 240 000 – Оплата страховых взносов из кассы/банка

4.3 Особенности учета в разных системах налогообложения

Для организаций, применяющих УСН, расходы на оплату труда и страховые взносы могут уменьшать налоговую базу только в случае, если они документально подтверждены и относятся к основной деятельности. С 2026 года в УСН «Доходы‑расходы» допускается учитывать все законные расходы, включая страховые взносы, при условии их правильного отражения в бухгалтерском учете.

Отчетность по оплате труда и страховым взносам

• Налоговая декларация 2‑НДФЛ – сведения о доходах физических лиц и удержанном НДФЛ.
• Отчет по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ, 4‑НДФЛ) – данные о начислениях и уплате в ПФР, ФСС, ФОМС.
• Бухгалтерская отчетность (Форма 1‑СЗ) – отражение расходов на оплату труда в отчете о финансовых результатах.
• МСФО (IAS 19) – раскрытие обязательств по пенсионным планам и другим долгосрочным выплатам.

Анализ и контроль затрат

Для эффективного управления персоналом рекомендуется использовать следующие инструменты:

1. Коэффициент «Зарплата к выручке» – показывает долю расходов на труд в общей выручке.
2. Показатель «Средняя заработная плата на одного сотрудника» – помогает сравнивать эффективность разных подразделений.
3. Анализ «Текучести персонала» – выявление скрытых расходов, связанных с наймом и обучением новых сотрудников.
4. Регулярные внутренние аудиты по правильности расчёта и уплаты страховых взносов.

Оптимизация расходов на оплату труда

Существует несколько законных методов снижения налоговой нагрузки:

• Использование премиальных схем, где часть вознаграждения выплачивается в виде бонусов, облагаемых по более низкой ставке НДФЛ.
• Привлечение самозанятых и фрилансеров (налоговый режим «НПД») – уплата 4 % вместо 13 % НДФЛ.
• Перевод части сотрудников на частичную занятость с соответствующим перерасчётом страховых взносов.
• Внедрение корпоративных пенсионных программ, позволяющих списывать часть взносов в ПФР как расходы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как правильно отразить отпускные в учете?

Отпускные начисляются на счёт 70 (Дт 70 – Кт 02), а удержания НДФЛ и страховых взносов – через счета 68 и 69 соответственно.

Можно ли уменьшить налоговую базу на страховые взносы, если компания на УСН «Доходы‑расходы»?

Да, при условии, что взносы документально подтверждены и относятся к основной деятельности организации.

Какие сроки уплаты страховых взносов?

Страховые взносы за текущий месяц уплачиваються до 15 числа следующего месяца. За прошлые периоды – в течение 30 дней после окончания квартала.

Контактная информация

Автор статьи: отдел бухгалтерского учёта компании «Example». Дата публикации: 02 июля 2026 г.