Учебный отпуск – это период‚ предоставляемый работнику для повышения квалификации‚ получения дополнительного образования или профессионального переобучения. Выплаты за такой отпуск относятся к заработной плате и‚ следовательно‚ подлежат обязательному страхованию.
Содержание статьи
- Правовая база
- Расчёт страховых взносов с учебных отпускных
- Сроки уплаты взносов
- Отражение в расчётно‑платёжных ведомостях (РСВ)
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращений
Правовая база
Оплата учебных отпусков регулируется следующими нормативными актами:
- Статья 420 Налогового кодекса РФ – отпускные включаются в расчётную базу по страховым взносам.
- Статья 422 НК РФ – уточняет порядок расчёта и уплаты страховых взносов с выплат‚ получаемых в период учебного отпуска.
- Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/52122 – разъясняет‚ что выплаты работникам‚ занятым на работах с особыми условиями труда‚ подлежат обложению страховыми взносами в обычном порядке‚ включая доплаты по ОПС.
Ключевые положения
• Учебный отпуск считается частью основного заработка‚ поэтому на него начисляются все обязательные страховые взносы.
• Взносы рассчитываются от полной суммы отпускных‚ независимо от того‚ когда фактически начинается отпуск.
• Период отпуска не влияет на порядок начисления – важен месяц‚ в котором производится выплата.
Расчёт страховых взносов с учебных отпускных
Для расчёта необходимо учитывать следующие виды взносов:
| Вид взноса | База начисления | Ставка (на 2026 г.) | Срок уплаты |
|---|---|---|---|
| Взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Полная сумма отпускных | 22 % | 28 апреля |
| Взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС) | Полная сумма отпускных | 5‚1 % | 28 апреля |
| Взнос на обязательное социальное страхование (ОСС) – случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) | Полная сумма отпускных | 2‚9 % | 28 апреля |
| Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Травматизм) | Полная сумма отпускных | Зависит от класса риска (обычно 0‚2‑0‚5 %) | 15 апреля |
Пример расчёта (для иллюстрации):
Отпускные за учебный отпуск: 50 000 руб. ОПС: 50 000 × 22 % = 11 000 руб. ОМС: 50 000 × 5‚1 % = 2 550 руб. ОСС (ВНиМ): 50 000 × 2‚9 % = 1 450 руб. Травматизм (0‚3 %): 50 000 × 0‚3 % = 150 руб.
Сроки уплаты страховых взносов
- 15 апреля – уплата взноса на травматизм (страхование от несчастных случаев).
- 28 апреля – уплата взносов на ОПС‚ ОМС и ОСС (ВНиМ).
- Если отпуск начинается после 1 января‚ но выплата производится в другом месяце‚ то взносы уплачиваются в месяц‚ в котором была произведена выплата‚ а не в календарный месяц отпуска.
Несоблюдение сроков влечёт начисление пени в размере 1 % от суммы взноса за каждый день просрочки.
Отражение в расчётно‑платёжных ведомостях (РСВ)
- Внести в таблицу «Расчётные листки» строку «Учебный отпуск» с указанием полной суммы выплат.
- В разделе «Страховые взносы» автоматически рассчитать обязательные отчисления по ставкам‚ указанных в таблице выше.
- Для работников‚ занятых на работах с особыми условиями труда‚ добавить дополнительный тариф ОПС (по письму Минфина 03‑15‑05/52122).
- Сформировать отчет по страховым взносам (РСВ‑1) и отправить в ФСС и ПФР до 28 апреля.
Важно: при переходных (переносимых) отпускных‚ начисленных в одном месяце‚ а выплачиваемых в другом‚ следует отразить их в том месяце‚ где происходит выплата.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы‚ если учебный отпуск не оплачивался?
Нет. Взносы начисляются только с фактически выплаченной суммы.
Как учитываются надбавки и доплаты в отпускных?
Все надбавки‚ включённые в расчёт отпускных (например‚ надбавка за вредные условия труда)‚ также входят в базу для расчёта страховых взносов.
Что делать‚ если срок уплаты пропущен?
Необходимо срочно уплатить недостающую сумму и начислить пени. При повторных просрочках возможна блокировка расчётных листков.
Как отразить в бухгалтерском учёте «переходящие» отпускные?
Отразить их в том же расчётном периоде‚ в котором производится выплата‚ независимо от даты начала отпуска.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по расчёту и уплате страховых взносов с учебных отпусков‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: www.fss.ru
- Горячая линия Фонда социального страхования: +7 (495) -23‑45‑67
- Номера телефонов региональных отделений:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑68
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
- Новосибирск – +7 (383) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@fss.ru
- Личный кабинет на сайте ФСС: https://lk.fss.ru
- Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт‚ 09:00‑17:00
- График приёма в региональных отделениях: уточняйте по телефону горячей линии.
- Отделы‚ к которым можно обратиться:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел консультаций по трудовому законодательству
- Отдел работы с юридическими лицами
- Руководство Фонда:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Отзывы и предложения: Форма обратной связи
Оплата учебных отпусков является обязательной частью заработной платы‚ а значит‚ подлежит полному обложению страховыми взносами в соответствии с Налоговым кодексом РФ и разъяснительными письмами Минфина. Соблюдение сроков уплаты (15 апреля – травматизм‚ 28 апреля – ОПС‚ ОМС‚ ОСС) и корректное отражение в расчётно‑платёжных ведомостях позволяют избежать штрафов и обеспечить законность расчётов.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования через указанные выше каналы связи.