Трудовой договор – это гражданско‑правовой документ, заключаемый между двумя физическими лицами (ФЛ), когда одна сторона (работодатель) обязуется предоставить работу, а другая (работник) – выполнить её за вознаграждение. При таком виде отношений возникает обязанность уплачивать страховые взносы в фонды социального страхования. В статье рассмотрим:

• правовую основу трудовых отношений между ФЛ;
• какие страховые взносы обязаны платить стороны;
• как рассчитываются и где уплачиваются взносы;
• какие документы необходимо оформить.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы по трудовым договорам между физическими лицами:

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. (о страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). За более чем 13 лет закон был дополнен и уточнён 14 раз.
2. Трудовой кодекс РФ (ст. 65‑71) – определяет порядок заключения, изменения и прекращения трудового договора.
3. Налоговый кодекс РФ – регулирует порядок уплаты налогов и страховых взносов.
4. Постановления Правительства РФ о минимальном размере оплаты труда (МРОТ) и предельных величинах страховых взносов.

Кто обязан платить страховые взносы?

В случае, когда договор заключён между двумя физическими лицами, обязательства по страховым взносам распределяются следующим образом:

• Работодатель‑ФЛ – обязан уплачивать страховые взносы за работника в ПФР, ФСС и ФОМС.
• Работник‑ФЛ – в большинстве случаев страховые взносы удерживаются работодателем, но если договор подразумевает самостоятельную уплату (например, в случае «самозанятых»), работник сам вносит взносы.

Важно: если одна из сторон является директором или занимает руководящие позиции, правила могут отличаться (например, с 1 января 2026 г. для директоров, участвующих в СВО, страховые взносы не уплачиваются).

Какие страховые взносы уплачиваются?

Общая ставка составляет 30 % от начисленной заработной платы, но не превышает предельных величин, установленных законом.

Как рассчитываются страховые взносы?

Расчёт базовой суммы

База для расчёта – фактически выплаченная заработная плата (оклад, премии, надбавки). Если сумма превышает предельный размер, то взносы рассчитываются только с части до предела.

Пример расчёта

Допустим, работник получает 60 000 ₽ в месяц (720 000 ₽ в год).

База = 720 000 ₽ (меньше предельной величины 1 500 000 ₽).

ПФР = 720 000 ₽ × 22 % = 158 400 ₽
ФСС = 720 000 ₽ × 2,9 % = 20 880 ₽
ФОМС = 720 000 ₽ × 5,1 % = 36 720 ₽

Учет в бухгалтерии

Работодатель‑ФЛ обязан вести учёт начислений и уплаты страховых взносов в личном кабинете ФНС или через сервис «Госуслуги». При отсутствии ИП рекомендуется оформить договор подряда и вести простой учет в табеле учёта рабочего времени.

Порядок уплаты страховых взносов

1. Сформировать расчётный лист (по форме 1‑н ДФ‑ЛС).
2. Подать декларацию по форме Д-1 в ПФР и ФСС (в электронном виде через личный кабинет).
3. Оплатить взносы в сроки, установленные Налоговым кодексом (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).
4. Сохранить подтверждающие документы (квитанции, банковские выписки).

Какие документы необходимо оформить?

• Трудовой договор (печатная форма, подписи сторон, указание условий оплаты, графика работы).
• Табель учёта рабочего времени (если работа осуществляется по сменному графику).
• Расчётный лист (форма 1‑н ДФ‑ЛС) – для расчёта и удержания страховых взносов.
• Декларация Д‑1 (подаётся в ПФР и ФСС).
• Квитанция об уплате страховых взносов (в электронном виде).

Особенности при работе с «самозанятыми» и ИП

Если одна из сторон имеет статус самозанятого или индивидуального предпринимателя, то:

• Самозанятый платит налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для физических лиц) и не обязан платить страховые взносы в ПФР/ФСС, но может добровольно застраховаться.
• ИП обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере (по ставке 2026 г. – 43 800 ₽ в год) независимо от дохода, если они используют упрощённую систему налогообложения.

Последствия неуплаты страховых взносов

Неуплата или задержка уплаты страховых взносов влечёт за собой:

• Штрафы в размере 20 % от суммы долга (по статье 119 НК РФ).
• Начисление пени за каждый день просрочки (0,5 % от суммы долга).
• Возможные судебные разбирательства и принудительное взыскание.
• Отсутствие прав на получение пособий (по болезни, беременности, безработице) у работника.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если работник получает менее МРОТ?

Да. Страховые взносы уплачиваются независимо от размера заработной платы, однако база расчёта может быть уменьшена до фактически выплаченной суммы.

Можно ли оформить трудовой договор без уплаты страховых взносов?

Нет. Закон обязывает уплачивать страховые взносы за всех работников, за исключением случаев, предусмотренных законом (например, добровольное страхование самозанятых).

Какой срок подачи декларации Д‑1?

Декларацию необходимо подавать до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (обычно – квартал).

Трудовой договор между физическими лицами – это законный способ оформить отношения, но он влечёт за собой обязательства по уплате страховых взносов. Соблюдение нормативных требований, своевременный расчёт и уплата взносов позволяют избежать штрафов и обеспечить работнику социальные гарантии.