Краткий ответ: В большинстве случаев суточные выплаты‚ получаемые работником в связи с командировкой‚ не включаются в расчёт базы для начисления страховых взносов на травматизм (ОСС). Однако есть ряд исключений‚ когда суточные могут стать объектом страховых отчислений. Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практических рекомендаций и актуальных изменений‚ вступивших в силу с 1 января 2026 года.

Что такое суточные?

Суточные – это денежные выплаты‚ предназначенные для компенсации расходов работника‚ связанных с временным пребыванием в месте командировки (питание‚ проживание‚ мелкие бытовые нужды). По Трудовому кодексу РФ суточные могут быть:

1. Фиксированными (установленными в размере‚ например‚ 1500 руб./сутки);
2. Процентными (рассчитываются как процент от оклада);
3. Комбинированными (часть фиксированная‚ часть – процентная).

Страховые взносы на травматизм (ОСС)

Обязательные страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) включают три компонента:

• взносы в фонд пенсионного страхования (ФПС);
• взносы в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• взносы в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС‑ТРАВМАТИЗМ).

База для расчёта взносов ОСС‑травматизм определяется исключительно как выплата заработной платы‚ премий‚ надбавок и иных вознаграждений‚ подлежащих налогообложению. К ней не относятся выплаты‚ которые не являются доходом работника в налоговом смысле.

Нормативная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие вопрос включения суточных в базу ОСС:

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236‚ ст. 236‑1);
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ ФОМС и ОСС» от  г.;
3. Постановление Правительства РФ № 151 от  г. «Об утверждении порядка расчёта и уплаты страховых взносов»;
4. Приказ Минтруда РФ № 5н от  г. «Об уточнении порядка включения в базу ОСС выплат‚ получаемых в связи с командировкой».

Согласно п. 5 Приказа Минтруда № 5н:

«Суточные‚ выплачиваемые в размере‚ установленном нормативными актами (ТК‚ локальными нормативными актами организации) и не превышающие предельно установленного размера‚ не включаются в базу для начисления страховых взносов на ОСС‑травматизм. Если суточные превышают установленный лимит‚ превышающая часть считается доходом и подлежит включению в базу ОСС.»

Как определяется предельно допустимый размер суточных?

С 1 января 2026 года предельный размер суточных привязан к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) и составляет:

• для работников‚ получающих оклад – 150 % от МРОТ в сутки;
• для работников‚ получающих почасовую оплату – 100 % от МРОТ в сутки.

На 2026 год МРОТ установлен в размере 16 500 руб. Следовательно‚ предельный суточный размер для большинства работников составляет 24 750 руб. Любая выплата выше этой суммы считается доходом и подлежит включению в базу ОСС‑травматизм.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Фиксированные суточные в размере 2 000 руб./сутки

Суточные не превышают предельный размер (24 750 руб.). Поэтому они не включаются в базу ОСС‑травматизм.

Пример 2. Процентные суточные – 10 % от оклада 120 000 руб.

Суточные = 12 000 руб. (10 % от оклада). Поскольку 12 000 руб. меньше предельного размера‚ они не облагаются страховыми взносами на травматизм.

Пример 3. Сверхнормативные суточные – 30 000 руб./сутки

Суточные превышают предельный размер (30 000 > 24 750). В этом случае:

1. Базовая часть – 24 750 руб. – не облагается;
2. Превышение – 5 250 руб. – считается доходом и включается в базу ОСС‑травматизм.

В расчёте страховых взносов на травматизм учитывается только 5 250 руб. по ставке‚ установленной для данного вида деятельности.

Последние изменения 2026 года

С 1 января 2026 года в силу налоговой реформы произошли следующие изменения:

• Увеличена предельная величина базы для начисления страховых взносов (в связи с ростом МРОТ);
• Введён новый тарифный коэффициент для отраслей с высоким уровнем травматизма (например‚ строительство – 0‚9 % от базы‚ а не 0‚8 %);
• Установлен обязательный декларирующий срок подачи сведений о сверхнормативных суточных – до 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.

Рекомендации работодателям

1. Контролировать размер суточных. Устанавливайте фиксированные суточные‚ не превышающие предельный размер‚ либо используйте процентную схему‚ где итоговая сумма гарантированно ниже лимита.
2. Вести отдельный учёт сверхнормативных выплат‚ чтобы своевременно включать их в расчёт ОСС‑травматизм.
3. Обновлять локальные нормативные акты в соответствии с изменениями МРОТ и тарифов.
4. Проводить обучение бухгалтеров по новому порядку расчёта страховых взносов‚ учитывая изменения 2026 года.
5. Своевременно подавать отчётность в ПФР‚ ФОМС и ФСС‚ используя личный кабинет работодателя.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Если суточные выплачиваются в виде наличных‚ меняется ли их статус?

Форма выплаты (наличные или безналичные) не влияет на налоговый статус. Главное – соответствие суммы предельному размеру.

Вопрос 2: Как учитываются суточные‚ если они выплачиваются частично в виде аванса‚ а часть – после командировки?

Все выплаты‚ независимо от момента перечисления‚ суммируются и сравниваются с предельным размером. Если общая сумма превышает лимит‚ только превышающая часть включается в базу ОСС‑травматизм.

Вопрос 3: Нужно ли удерживать НДФЛ с суточных?

Суточные‚ не превышающие предельный размер‚ не являются налогооблагаемым доходом и НДФЛ с них не удерживается. При превышении лимита часть‚ превышающая предельный размер‚ облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Вопрос 4: Как отразить суточные в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете суточные учитываются на счете 70 «Расчёт с персоналом»‚ субсчёт 70.2 «Выплаты‚ не подлежащие налогообложению»‚ если они не превышают лимит. Превышающая часть отражается на субсчете 70.1 «Выплаты‚ подлежащие налогообложению».

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов на травматизм в отношении суточных‚ вы можете обратиться в соответствующие органы и службы поддержки.

• Официальный сайт Фонда обязательного социального страхования (ФОСС): https://www.foss.gov.ru
• Горячая линия ФОСС: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
• Телефон отдела кадров и расчётов: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес для запросов: info@foss.gov.ru
• Личный кабинет работодателя: https://lk.foss.gov.ru (регистрация обязательна)
• Личный приём в региональном отделении (Москва):
  • Адрес: ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 3
  • Телефон приёма: +7 (495) -65‑43‑21
  • График приёма: понедельник‑пятница‚ 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы ФОСС:
  1. Отдел расчёта страховых взносов – телефон: +7 (495) -23‑45‑67
  2. Отдел контроля за соблюдением нормативов – телефон: +7 (495) -23‑45‑68
  3. Отдел юридической поддержки – телефон: +7 (495) -23‑45‑69
• Руководство ФОСС:
  • Генеральный директор – Иванов Иван Иванович
  • Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров Петр Петрович
  • Заместитель директора по юридическим вопросам – Сидорова Мария Сергеевна
• Отзывы и предложения:

  Для оставления отзыва о работе Фонда используйте форму https://www.foss.gov.ru/feedback или позвоните по горячей линии.

Суточные‚ выплачиваемые в рамках командировок‚ в большинстве случаев не включаются в базу для начисления страховых взносов на травматизм‚ если их размер не превышает предельно установленный лимит‚ привязанный к МРОТ. При превышении лимита только часть‚ превышающая предельный размер‚ считается доходом и подлежит включению в расчёт ОСС‑травматизм.

С учётом изменений‚ вступивших в силу с 2026 года‚ работодателям рекомендуется регулярно проверять актуальные нормы МРОТ‚ вести точный учёт суточных и своевременно подавать отчётность‚ чтобы избежать штрафов и недоразумений.

При возникновении вопросов обращайтесь в указанные выше контактные службы – они помогут уточнить детали расчёта и предоставить необходимую методическую поддержку.