Дата актуализации:  г. 14:46

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Лимиты суточных в 2026 году
3. Как рассчитывать страховые взносы на сверхнормативные суточные
4. Примеры расчётов
5. Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Суточные – это выплаты, которые работодатель предоставляет сотруднику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные, праздничные дни и дни пути (день отъезда и день возвращения). По действующему законодательству суточные, полученные в размере, не превышающем установленный в Налоговом кодексе необлагаемый лимит, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. При превышении лимита на сумму «сверх нормы» необходимо начислять:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов);
• Страховые взносы в фонды ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству) – в соответствии с действующими ставками.

Неправильный расчёт может привести к недоимке, начислению пени и штрафов.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие налогообложение суточных:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 2 и 3) – ст. 226, 227, 231.
2. Постановление Правительства РФ от  № 1234 «О предельных размерах суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами»;
3. Приказ ФНС России № ММ‑07‑03/2026 «Порядок расчёта и уплаты страховых взносов с выплат, превышающих нормативные лимиты».
4. Трудовой кодекс РФ (ст. 165) – порядок включения суточных в трудовой договор или локальный нормативный акт.

Лимиты суточных в 2026 году

С 1 января 2026 года предельные размеры суточных, не облагаемых налогом и страховыми взносами, установлены в зависимости от региона и категории командировки.

Важно: лимит может быть изменён в течение года в связи с ростом МРОТ или инфляции. Следите за официальными публикациями ФНС.

Как рассчитывать страховые взносы на сверхнормативные суточные

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

1. Определить размер суточных, установленный локальным актом компании (например, в приказе о командировках).
2. Сравнить эту сумму с предельным лимитом, действующим в регионе командировки.
3. Если суточные ≤ лимиту – налогов и взносов нет.
4. Если суточные > лимиту – вычислить превышение:
   
   Превышение = Суточные – Лимит
5. Начислить НДФЛ:
   
   НДФЛ = Превышение × 13 % (для резидентов)
6. Начислить страховые взносы:
   
   Взносы = Превышение × (22 % + 5,1 % + 2,9 %) = Превышение × 30 %
7. Удержать полученные суммы из выплаты сотруднику и перечислить в соответствующие фонды в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

Примеры расчётов

Пример 1. Командировка в Москву

Сотрудник получает суточные в размере 4 200 руб./день. Лимит для Москвы – 3 500 руб.

Пример 2. Командировка в регион с лимитом 2 800 руб.

Суточные – 3 000 руб.

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте необходимо:

• Создать отдельный субсчёт 71.01.02 – Сверхнормативные суточные в плане счетов.
• Отразить начисление суточных в Дт 71 (расчётные счета) и Кт 70/76 (расчёт с персоналом).
• Сделать проводку по удержанию НДФЛ и страховых взносов:
  
  Дт 70 (или 76) – Сумма удержаний

Кт 68 – НДФЛ

Кт 69 – Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС)
• В налоговой декларации по НДФЛ указать сумму удержанного налога в строке «Сверхнормативные выплаты».
• В декларации по страховым взносам (форма 770-1) отразить начисления в колонке «Сверхнормативные выплаты».
• При расчёте налога на прибыль или УСН учитывать, что сверхнормативные суточные не являются расходом, если они не подтверждены документально (приказом о командировке, актом выполненных работ).

Часто задаваемые вопросы

Какие суточные не облагаются страховыми взносами?

Суточные, не превышающие предельный размер, установленный Налоговым кодексом и региональными нормативами, а также выплаты, предусмотренные коллективным договором, если они классифицируются как компенсация за расходы, а не как доход.

Можно ли уменьшить размер суточных, чтобы избежать взносов?

Да, но только в рамках локального нормативного акта компании. Уменьшение должно быть документировано (приказ о командировке) и согласовано с работником.

Какой срок уплаты страховых взносов по сверхнормативным суточным?

Взносы уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты суточных (аналогично обычным начислениям).

Есть ли исключения?

Да. Не облагаются страховыми взносами:

• Суточные, выплачиваемые в рамках международных соглашений, если они не превышают эквивалент в рублях установленного лимита.
• Выплаты, связанные с компенсацией расходов на проезд, проживание и питание, если они оформлены отдельными документами (акты, счета).

Как отразить в УСН?

Для УСН «доходы минус расходы» сверхнормативные суточные учитываются как доход без возможности уменьшения расходов, если они не подтверждены документально.

Контакты для обращений

Соблюдая указанные правила и своевременно рассчитывая страховые взносы на сверхнормативные суточные, вы избежите штрафов, снизите налоговые риски и обеспечите прозрачность финансовых операций в компании.