Кратко: В 2021 году суточные, выплачиваемые работникам за командировки, не подлежат начислению страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) при условии, что их размер не превышает установленный норматив – 700 рублей за каждый день пребывания в командировке на территории РФ. При превышении лимита, а также при командировках за рубежом, надбавки облагаются.

Правовая база

Основные нормативные акты, регламентирующие освобождение суточных от страховых взносов:

• Налоговый кодекс РФ, статья 422. Пункт 2 гласит, что при оплате расходов на командировки не облагаются страховыми взносами суточные и безотчетные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ.
• Постановление Правительства РФ от № 68. Устанавливает норматив суточных – 700 рублей в сутки для командировок внутри РФ.
• Письма Минфина РФ № 03‑04‑05/53719 и ФСС № 14‑03‑11/08‑13985 . Подтверждают отсутствие обязательных страховых взносов с суточных в пределах установленного лимита.
• Трудовой кодекс РФ. Считается, что суточные – возмещение расходов, а не доход, поэтому они не входят в базу расчёта страховых взносов, если не превышают норматив.

Что такое суточные?

Суточные – это денежные выплаты работнику, предназначенные для возмещения расходов на питание, мелкие бытовые нужды и прочие текущие затраты, связанные с пребыванием в командировке. Они могут быть:

1. Внутренними (по территории РФ);
2. Внешними (за пределы РФ);
3. Сверхнормативными – превышающими установленный лимит.

Норматив суточных в 2021 году

Важно: если суточные выплачиваются в виде безотчетных сумм (например, в виде «премии за командировку»), они также могут подпадать под налогообложение, если не соответствуют нормативу;

Когда суточные облагаются страховыми взносами?

• Сумма превышает 700 руб./сутки при командировке в пределах РФ.
• Командировка за пределы РФ – применяется иной лимит (2 500 руб./сутки) и при превышении начисляются взносы.
• Суточные, выплачиваемые в виде надбавки за вахтовый метод работы, если они превышают норматив, также облагаются.
• Если суточные включены в общую заработную плату (например, «оклад + суточные»), они считаются доходом и подлежат взносам.

Учёт суточных в бухгалтерском и налоговом учёте

В расчётном листе

| Дата | Сотрудник | Кол-во дней | Ставка (руб.) | Сумма | Признак налогообложения |
|------|-----------|-------------|---------------|-------|---------------------------|
| | Иванов И.И. | 5 | 700 | 3 500 | НЕ облагается |
| | Петров П.П. | 3 | 900 | 2 700 | Облагается (сверхнорматив) |

В регистре расчётов по страховым взносам (РСВ)

Для суточных, не превышающих лимит, в колонке «Страховые взносы» указывается 0. При превышении лимита начисляются взносы по ставкам:

• ОПС – 22 %;
• ОМС – 5,1 %;
• ВНиМ – 0,2 % (по ставке 2021 года).

Пример расчёта

Сотрудник находится в командировке 4 дня, получает суточные 950 руб./сутки.

1. Норматив – 700 руб.; сверхнорматив = 950 – 700 = 250 руб.
2. Облагаемая база = 250 руб. × 4 дня = 1 000 руб.
3. Страховые взносы:
   • ОПС = 1 000 × 22 % = 220 руб.
   • ОМС = 1 000 × 5,1 % = 51 руб.
   • ВНиМ = 1 000 × 0,2 % = 2 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с суточных, если они выплачиваются в виде наличных?

Ответ: Способ выплаты (наличные, безналичные) не влияет на налоговый режим. Главное – соблюдение лимита 700 руб./сутки.

Вопрос: Как отразить суточные в персональных карточках сотрудников?

Ответ: В личном кабинете ФСС (раздел «Персональные сведения») указывается сумма суточных, а также признак «не облагается страховыми взносами», если она не превышает норматив.

Вопрос: Что делать, если в коллективном договоре установлен более высокий размер суточных?

Ответ: При превышении 700 руб. суточные становятся объектом страховых взносов, независимо от положения в локальном нормативе.

Вопрос: Как оформить возврат излишне уплаченных страховых взносов?

Ответ: Подаётся заявление в ФСС России по форме № П-2 с указанием периода, суммы и причины (переплата из‑за неверного расчёта суточных).

Контакты для обращений

В 2021 году суточные, выплачиваемые в размере до 700 рублей за каждый день пребывания в командировке на территории РФ, полностью освобождены от начисления страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ). При превышении лимита, а также при командировках за границу, надбавка подлежит обязательному страхованию. Правильное отражение в бухгалтерском учёте и своевременное информирование сотрудников позволяют избежать штрафов и излишних расходов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам.