Суточные (компенсация за питание, проезд, мелкие расходы) – один из самых часто задаваемых вопросов в бухгалтерии и кадровой службе. Работодатели часто не уверены, нужно ли удерживать из них страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) и НДФЛ, если командировка длится один календарный день.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 165, 170) – определяет порядок выплаты суточных, но не указывает их как доход, подлежащий страховым взносам.
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 210, п. 5) – доходом считается денежное вознаграждение, полученное за выполненную работу. Суточные, если они не превышают предельные нормы, не являются доходом.
3. Постановление ПФР № 5‑н/д от – уточняет, что суточные, выплачиваемые в пределах установленных норм, не учитываются при расчете страховых взносов.
4. Письмо Минфина России № 03‑03‑02/2023 – подтверждает, что суточные, не превышающие нормативов, не подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов, независимо от длительности командировки.

Нормативные суточные

Размер суточных устанавливается приказом Минтруда РФ. На 2026 год действуют следующие нормы (примерные):

• Для поездок в пределах России – 1 500 руб. в сутки.
• Для зарубежных командировок – 2 500 руб. в сутки (в зависимости от страны).

Если выплата не превышает указанные суммы, она считается необлагаемой страховыми взносами и НДФЛ.

Однодневная командировка

Однодневная командировка – это выезд и возвращение в тот же календарный день. В этом случае:

1. Суточные выплачиваются в полном размере (например, 1 500 руб.), если работник находится в пути более 8 часов.
2. Если фактическое время в пути менее 8 часов, работодатель может выплатить половину суточных (по согласованию).
3. Независимо от длительности, при соблюдении нормативов суточные не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Практические примеры

Пример 1. Командировка в пределах России, 1 день, 9 часов в пути

Суточные – 1 500 руб.

Расчёт:

• НДФЛ – 0 руб.
• Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) – 0 руб.

Пример 2. Командировка за границу, 1 день, 6 часов в пути

Суточные – 2 500 руб. (полный размер, так как поездка за границу считается «командировкой» независимо от часов).

Расчёт:

• НДФЛ – 0 руб.
• Страховые взносы – 0 руб.

Пример 3. Выплата «компенсации за проезд» 700 руб. в день

Это отдельный вид выплаты, не являющийся суточными. Если он не превышает фактические расходы и документально подтверждён, то также не включается в базу страховых взносов.

Что делать работодателю?

• Убедиться, что выплачиваемая сумма не превышает нормативные суточные.
• Оформить командировочное удостоверение с указанием даты, места и цели поездки.
• Сохранить подтверждающие документы (билеты, счета, акты выполненных работ).
• Внести информацию о суточных в табель учёта рабочего времени, но не включать её в расчёт фонда оплаты труда (ФОТ) для начисления страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если суточные превышают норматив?

Да. Сумма, превышающая установленный норматив, считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос: Как оформить «компенсацию за проезд», если она меньше суточных?

Оформляется отдельным приказом или в приложении к командировочному удостоверению. При сумме, не превышающей фактические расходы, она не облагается.

Вопрос: Влияет ли количество дней командировки на налоговый статус суточных?

Нет. Главное – соблюдение нормативов суточных. Длительность (один день или более) не меняет правила.

Как проверить правильность расчётов?

Для контроля рекомендуется использовать проверочный лист:

1. Сравнить размер суточных с актуальными нормативами Минтруда.
2. Убедиться, что в расчётном листе ФОТ суточные не включены.
3. Проверить, что в отчёте по страховым взносам (форма 1‑СЗ) строка «Суточные» пустая.
4. Сделать сверку с бухгалтерским программным обеспечением (1С, SAP и др.).

Суточные, выплачиваемые в рамках однодневной командировки, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если их размер не превышает установленные нормативы. Главное – правильное документальное оформление и соблюдение предельных сумм.