Дата актуализации: 03:38:43

Содержание

1. Что такое база страховых взносов
2. Облагаемая база (ст. 421 НК РФ)
3. Необлагаемая база (ст. 422 НК РФ)
4. Единая предельная величина базы (2024‑2026)
5. Практические примеры расчёта
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

База для исчисления страховых взносов – это сумма выплат и иных вознаграждений, которые подлежат обязательному социальному страхованию в пользу физических лиц. База определяется по окончании каждого календарного месяца и учитывается нарастающим итогом с начала расчётного периода.

В расчёт берутся только те выплаты, которые указаны в статье 420 НК РФ и не входят в перечень исключений, предусмотренных статьёй 422 НК РФ.

Облагаемая база (ст. 421 НК РФ)

Согласно статье 421 Налогового кодекса РФ:

• База определяется каждый месяц как сумма всех выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении конкретного физического лица.
• В расчёт включаются выплаты, указанные в пункте 1 статьи 420 (зарплата, премии, вознаграждения, компенсации и др.).
• Исключаются суммы, перечисленные в статье 422 (необлагаемые).
• Если за месяц сумма выплат превышает предельную величину базы, то страховые взносы начисляются только до этой величины (п. 5.1 ст. 421).

Ключевые моменты расчёта

1. Определяется начальный расчётный период (обычно календарный месяц).
2. Для каждого работника суммируются все выплаты, подлежащие страхованию.
3. Полученная сумма сравнивается с единой предельной величиной базы. Если она меньше – вся сумма облагается. Если больше – облагается только часть до предела.
4. На полученную базу начисляются страховые взносы:
   • в Пенсионный фонд – 22 % (для 2026 г.)
   • в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %
   • в Фонд социального страхования – 2,9 % (для большинства отраслей)

Необлагаемая база (ст. 422 НК РФ)

Статья 422 НК РФ перечисляет конкретные выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Ниже – основные категории (по состоянию на 2026 год):

• Суммы, выплачиваемые в виде компенсаций за молоко (для матерей, кормящих ребёнка).
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, получаемые в рамках государственных программ.
• Компенсация за выплату больничного листа, если она производится в виде выплаты, а не в виде удержания из фонда оплаты труда.
• Выплаты, связанные с компенсацией за несвоевременную выплату заработной платы, если они оформлены как штрафные санкции.
• Суммы, полученные в виде дополнительных компенсаций при увольнении до истечения срока предупреждения, если они не превышают средний заработок за расчётный период.
• Суточные и полевое довольствие, выплачиваемые работникам, находящимся в разъездных условиях, при условии, что они не превышают установленные нормы (см. письмо Минфина от N 03‑15‑05/59615).
• Оплата проезда к месту работы и обратно, если она не включена в заработную плату и оформлена отдельным документом (в 2026 г. такая оплата считается облагаемой, если не подпадает под исключения).

Единая предельная величина базы (2024‑2026)

С 2024 года введена единой предельной величиной базы для всех плательщиков. Она рассчитывается ежегодно и привязывается к индексу потребительских цен. Таблица предельных величин:

Если за месяц выплата сотруднику превышает указанную величину, то страховые взносы начисляются только до предела. Сверхпредела взносы не уплачиваются.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Обычная зарплата без исключений

Сотрудник получает в марте 2026 г.:

• Оклад – 120 000 руб.
• Премия – 30 000 руб.
• Компенсация за проезд – 5 000 руб.

• ПФР: 155 000 × 22 % = 34 100 руб.
• ФОМС: 155 000 × 5,1 % = 7 905 руб.
• ФСС: 155 000 × 2,9 % = 4 495 руб.

Пример 2. Выплата, частично не облагается

Сотрудник получает в апреле 2026 г.:

• Оклад – 100 000 руб.
• Компенсация за молоко – 2 000 руб. (необлагаемая, ст. 422).
• Премия – 20 000 руб.

Облагаемая база = 100 000 + 20 000 = 120 000 руб.

Страховые взносы рассчитываются только от 120 000 руб.

Пример 3. Превышение предельной величины

Сотрудник получает в мае 2026 г.:

• Оклад – 1 200 000 руб.
• Премия – 200 000 руб.

Облагаемая база = 1 300 000 руб.; 100 000 руб. сверх предела не облагаются.

Часто задаваемые вопросы

Как узнать, попадает ли конкретная выплата в необлагаемую базу?

Сравните её с перечнем в статье 422 НК РФ. При сомнении – обратитесь к налоговому консультанту или в отдел бухгалтерии.

Можно ли объединять выплаты разных сотрудников для расчёта предельной величины?

Нет. Предельная величина применяется к каждому работнику индивидуально.

Что делать, если в течение месяца выплата превысила предельную величину?

Начислить взносы только до предела, а излишек отразить в расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как обычный доход без страховых отчислений.

Как отразить в бухгалтерском учёте необлагаемые выплаты?

Создайте отдельный субсчёт (например, 70 01 02 – «Необлагаемые страховыми взносами выплаты») и учитывайте их там.

Контакты для обращений