Суточные – это денежные выплаты, которые работодатель выплачивает сотруднику за каждый день командировки (или иной служебной поездки) с целью компенсации расходов на питание, мелкие бытовые нужды и прочие текущие затраты. В 2026 году порядок их начисления, налогообложения и обложения страховыми взносами регулируется Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и нормативными актами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 165‑167) – определяет порядок выплаты суточных и их размер.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑231) – регулирует налогообложение суточных, в т.ч. НДФЛ.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» – порядок начисления страховых взносов.
• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – правила уплаты взносов в ФСС.
• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» – порядок уплаты взносов в ФОМС.

Как рассчитываются суточные?

1. Определение ставки суточных. Ставка устанавливается в локальном нормативном акте организации (приказе) и не может быть ниже минимальной, установленной приказом Минтруда РФ (на 2026 г. – 1 500 руб./сутки для РФ, 2 000 руб./сутки для регионов с повышенными тарифами).
2. Умножение на количество дней. Сумма = ставка × количество полных календарных дней командировки.
3. Исключения. Если командировка длится менее 24 часов, суточные не выплачиваются, но может быть выплата за фактическое время (по согласованию).

Налоговое и страховое обложение суточных

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Суточные не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает установленный лимит:

• Для РФ – 1 500 руб. в сутки;
• Для регионов с повышенными тарифами – 2 000 руб. в сутки.

Сумма, превышающая лимит, считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

3.2 Страховые взносы

Суточные не являются объектом страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС), если их размер не превышает лимит, установленный Налоговым кодексом (в 2026 г. – 1 500 руб./сутки). При превышении лимита:

3.3 Пример расчёта

Сотрудник находится в командировке 5 дней в Москве. Ставка суточных – 1 500 руб./сутки.

1. Общая сумма суточных: 1 500 × 5 = 7 500 руб.
2. Лимит суточных (для РФ) = 1 500 руб./сутки → 7 500 руб. ≤ лимит → НДФЛ и страховые взносы не удерживаются.

Если бы ставка была 2 000 руб./сутки, то:

1. Общая сумма: 2 000 × 5 = 10 000 руб.
2. Лимит: 1 500 × 5 = 7 500 руб.
3. Превышение: 10 000 − 7 500 = 2 500 руб.
4. НДФЛ: 2 500 × 13 % = 325 руб.
5. Страховые взносы (≈35 %): 2 500 × 35 % = 875 руб.

Документальное оформление

• Приказ о командировке (с указанием цели, сроков, места и ставки суточных).
• Акт выполненных командировочных заданий.
• Отчет о командировке (расчет суточных, подтверждающие документы – билеты, гостиница, чеки).
• Выписка из бухгалтерского учета (расчет НДФЛ и страховых взносов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если суточные ниже лимита?

Нет. При сумме суточных, не превышающей установленный лимит (1 500 руб./сутки для РФ), они не являются объектом страховых взносов.

Вопрос 2. Какой документ подтверждает размер суточных?

Ставка суточных фиксируется в приказе о командировке, который подписывается руководителем организации.

Вопрос 3. Можно ли увеличить ставку суточных без налоговых последствий?

Только в пределах регионального лимита (2 000 руб./сутки в регионах с повышенными тарифами). При превышении – возникает налоговое и страховое обложение.

Вопрос 4. Как отразить суточные в личном кабинете сотрудника?

В личном кабинете (ЛК) в разделе «Командировочные выплаты» отображается начисленная сумма, удержания НДФЛ и страховых взносов, а также итоговая выплата.