Сумма начислений‚ облагаемая страховыми взносами – это совокупность всех выплат‚ которые работодатель учитывает при расчёте обязательных отчислений в фонды ОПС‚ ОМС и ОСС (а также взносов на травматизм). Правильное определение этой базы является ключевым моментом для избежания штрафов и пени.

Что входит в понятие «сумма начислений‚ облагаемая страховыми взносами»?

В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и статьёй 422 НК РФ‚ в базу для расчёта страховых взносов включаются:

1. Оклад и тарифная ставка;
2. Премии‚ надбавки‚ доплаты за особые условия труда;
3. Оплата за сверхурочную работу‚ работу в выходные и праздничные дни;
4. Выплаты за командировки (внутри РФ и за её пределами)‚ если они не освобождены отдельным нормативом;
5. Оплата отпуска (в т.ч. отпускные‚ выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
6. Вознаграждения за авторские заказы‚ договоры об отчуждении прав и т.п.;
7. Суммы‚ полученные в виде компенсаций за использование личного имущества (автомобиля‚ жилья) в служебных целях‚ если они включаются в расчёт заработной платы;
8. Все прочие выплаты‚ которые в законодательстве квалифицируются как оплата труда.

Все перечисленные выплаты учитываются в расчёте единого тарифного взноса (ОПС + ОМС + ОСС) и в отдельных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы НСиПЗ).

Законодательная база

• Налоговый кодекс РФ – глава 34‚ ст. 422‚ 423‚ 424‚ 425.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. (в ред. от ) – обязательное социальное страхование.
• Федеральный закон № 179‑ФЗ от  г. – страхование от несчастных случаев.
• Федеральный закон № 529‑ФЗ от  г. – порядок подтверждения вида деятельности в СФР.
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2025 от  г. – правила расчёта предельной базы дохода.

Какие выплаты НЕ подлежат обложению страховыми взносами?

Список освобождённых выплат фиксирован в НК РФ и не подлежит расширенному толкованию. К ним относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности‚ в т.ч. выплачиваемые в рамках ОСС‚ если они не превышают предельный размер (см. ст. 422‑п. 2).
• Материальная помощь‚ выплачиваемая в случае болезни‚ травмы или операции‚ если её размер не превышает 4 000 рублей (по судебной практике).
• Компенсации за использование личного жилья в служебных целях‚ если они оформлены отдельным договором и не включаются в оплату труда.
• Пенсионные выплаты‚ полученные в виде единовременных выплат по договору добровольного пенсионного страхования.
• Выплаты‚ связанные с выплатой компенсаций за увольнение (выходное пособие)‚ если они не превышают предельный размер‚ установленный законом.

Предельные суммы и тарифы в 2026 году

С 2026 года базовый лимит для начисления единого тарифного взноса определяется как 1‚5 × МРОТ. По состоянию на 2026 год:

Тарифы (в 2026 году):

• Единый тариф (ОПС + ОМС + ОСС) – 30 % от суммы‚ не превышающей предельную базу.
• Взносы на травматизм (НСиПЗ) – от 0‚2 % до 8‚0 % в зависимости от класса профессионального риска (устанавливается СФР).
• Для доходов‚ превышающих предельную базу‚ применяется повышенный тариф 34 % (включая надбавки за страховой фонд);

Пример расчёта страховых взносов

Допустим‚ сотруднику выплачивается:

• Оклад – 30 000 руб.
• Премия – 5 000 руб.
• Оплата командировки – 2 000 руб.
• Надбавка за вредные условия – 1 500 руб.

Расчёт единого тарифного взноса:

1. База до предельного уровня (33 660 руб.) → 33 660 × 30 % = 10 098 руб.
2. Сверх предельного уровня (38 500 – 33 660 = 4 840 руб.) → 4 840 × 34 % = 1 645‚60 руб.

Взносы на травматизм (предположим класс риска = 2‚ ставка = 0‚4 %):

38 500 × 0‚4 % = 154 руб.

Общая сумма страховых взносов = 11 897‚60 руб.

Учёт в бухгалтерском учёте

Для отражения начислений и уплаты страховых взносов в 1С:Предприятие (и аналогичных системах) используют следующие счета:

• 69.09 – Расчёт страховых взносов (единого тарифа) к уплате в бюджет (ЕНП).
• 69.11 – Расчёт взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НСиПЗ) – отдельный платёж в СФР.
• 68.90 – Корректировки по начислению пени и штрафов (если они возникли).
• Для расходов по оплате труда используют субсчета 69.09‑01‚ 69.09‑02 и т.п. в зависимости от подразделения (производство‚ вспомогательные службы‚ торговля и т.д.).

Пример проводки по начислению единого тарифа:

Дт 69.09 Кт 69.01 (ОПС) – 22 % 
Дт 69.09 Кт 69.02 (ОМС) – 5‚1 % 
Дт 69.09 Кт 69.03 (ОСС) – 2‚9 %

Проводка по взносам на травматизм:

Дт 69.11 Кт 69.04 (НСиПЗ) – 0‚4 %

Сдача отчётности и сроки уплаты

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с премии за выполнение плановых показателей?

Да. Премии‚ выплачиваемые в качестве вознаграждения за труд‚ входят в базу расчёта.

Как учитывать выплаты‚ полученные по договору авторского заказа?

Если выплата классифицируется как вознаграждение за труд (по ст. 422 п. 1 НК РФ)‚ она включается в базу. При этом необходимо оформить договор и отразить её в расчёте ФОТ.

Можно ли уменьшить базу начисления за счёт возмещения расходов на командировку?

Возмещение фактических расходов (по актам) не включается в базу. Если же выплачивается «постоянная» надбавка за командировки‚ она считается частью оплаты труда.

Что делать‚ если в расчёте была допущена ошибка и взносы недоплачены?

Необходимо подать уточнённую декларацию‚ уплатить недостающую сумму и начисленную пеню (пени рассчитываются по ставке 1 % в месяц). Проводки по пени оформляются на счёт 68.90.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://spmag.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела бухгалтерии:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: support@spmag.ru
• Личный кабинет: https://spmag.ru/login – доступ к базе вопросов‚ загрузке документов и отслеживанию статуса запросов.
• Личный приём (офис): г. Москва‚ ул. Космонавта Волкова‚ 20‚ офис 5.
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (по предварительной записи).
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел налоговой отчётности
  • Отдел правовой поддержки
  • Отдел клиентского сервиса
• Руководство:
  • Иванов И.И. – Директор по налоговым вопросам
  • Петрова А.С. – Главный бухгалтер
• Отзывы клиентов: https://spmag.ru/reviews – оставьте свой отзыв и прочитайте мнения других предпринимателей.

Точная классификация выплат и правильный расчёт суммы начислений‚ облагаемой страховыми взносами позволяют избежать штрафов‚ снизить финансовую нагрузку и обеспечить своевременную уплату обязательных отчислений. Следуйте законодательным требованиям‚ используйте приведённые примеры и не стесняйтесь обращаться за профессиональной поддержкой к нашим специалистам.

Дата публикации: 02 июля 2026 г.