Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы за подарки, которые работодатель передаёт сотрудникам по договору дарения, часто возникает в бухгалтерии и у руководителей предприятий. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и примеры оформления.

Правовая база

• Гражданский кодекс РФ, ст. 572 – определяет понятие договора дарения.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 420, п. 4 – указывает, что поощрения, полученные в виде подарков, не являются объектом обложения страховыми взносами.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ, ч. 3 ст. 7 – исключает из базы расчёта страховых взносов выплаты, не являющиеся доходом работника.
• Письма Минфина России:
  • № 03‑15‑06/80448 от  г.
  • от  г. (разъяснение по договору дарения).
• Письмо Минздравасоцразвития России (2020 г.) – подтверждает отсутствие обязательств по страховым взносам при передаче подарков по договору дарения.

Когда подарок облагается страховыми взносами?

Подарок считается объектом обложения, если:

1. Он передаётся без оформления договора дарения (например, в виде «поощрения» в приказе).
2. Подарок является частью вознаграждения за труд (премия, бонус).
3. Отсутствует документальное подтверждение безвозмездности (акт, договор, приказ).
4. Подарок оформлен как денежное вознаграждение (выплата в рублях).

Подарки по договору дарения – освобождение от страховых взносов

Если подарок передаётся в письменном договоре дарения, то:

• Не возникает объекта обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ).
• Не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не удерживается, если стоимость подарка не превышает 4 000 рублей в год на одного получателя (п. 2 ст. 224 НК РФ). При превышении суммы НДФЛ удерживается, но страховые взносы – нет.
• НДС не начисляется, так как дарение не является облагаемой сделкой.

Порядок оформления подарка по договору дарения

Для того чтобы подарок был освобождён от страховых взносов, необходимо соблюсти следующую последовательность:

1. Подготовить приказ о выдаче подарка (указывается получатель, цель, стоимость).
2. Составить акт приёма‑передачи (подписывается дарителем и получателем).
3. Оформить договор дарения в письменной форме (включить реквизиты сторон, описание предмета, его стоимость, срок передачи).
4. Сформировать ведомость подарков (перечень всех подарков за отчётный период).
5. Внести сведения в бухгалтерский учёт (счёт 71 «Расчёты с персоналом» – субсчёт «Подарки»).
6. При необходимости – зарегистрировать договор в архиве организации.

Учёт в бухгалтерии

В расчётных листах по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) строка «Подарки по договору дарения» оставляется пустой.

Налоговые последствия

• НДФЛ – удерживается только при превышении 4 000 рублей в год на одного получателя.
• Страховые взносы – не начисляются, если подарок передан по договору дарения.
• НДС – не начисляется, так как дарение не является облагаемой сделкой.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за новогодний торт, подаренный всему отделу?

Если торт передаётся в виде общего подарка без договора дарения, то он считается необъектом обложения (п. 4 ст. 420 НК РФ) и страховые взносы не начисляются. Однако, если торт считается вознаграждением за работу, рекомендуется оформить договор дарения, чтобы исключить любые сомнения.

Что делать, если стоимость подарка превышает 3000 рублей?

Для подарков стоимостью более 3 000 рублей рекомендуется оформить договор дарения и вести отдельный учёт. НДФЛ будет удержан только при превышении 4 000 рублей в год, а страховые взносы – не начисляются.

Можно ли оформить денежный подарок как дарение?

Да. Денежный подарок также может быть передан по договору дарения. При этом НДФЛ удерживается (по ставке 13 % для резидентов) при превышении 4 000 рублей, а страховые взносы – не начисляются (письмо Минфина от  г.).

Контактная информация для уточнения вопросов

Отзывы

Статья подготовлена специалистами Консультационного центра по налогообложению подарков. Все сведения актуальны на .