Вопрос о том, какие выплаты за медицинские услуги подлежат уплате страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих работников. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, практические нюансы и ответы на типичные вопросы.

Основные нормативные акты

• Федеральный закон № 326‑ФЗ от «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (с изменениями от ). Содержит правила расчёта и уплаты страховых взносов на ОМС.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статьи 212‑218, где указаны объекты налогообложения страховыми взносами (ОМС, ОПС, ОНСС) и исключения из них.
• Приказ ФНС № 8н от – форма справки ЕА‑7‑11/824 о расходах на медицинские услуги.
• Приказ ФНС № 12 от – форма справки БВ‑7‑11/736 о суммах уплаченных страховых взносов.

Что считается объектом страховых взносов?

К страховым взносам (на ОМС, ОПС и ОНСС) подлежат:

1. Выплаты работодателем в виде материальной помощи (компенсация расходов на лечение), если они не оформлены как договор медицинского обслуживания на срок не менее одного года.
2. Оплата обязательных медицинских осмотров сотрудников, если они компенсируются работодателем.
3. Суммы, превышающие установленный норматив (например, 4 000 рублей в год) при выплате материальной помощи – такие суммы облагаются страховыми взносами.

Какие выплаты НЕ облагаются страховыми взносами?

• Платежи по договорам на оказание медицинских услуг (включая ДМС), заключённым на срок не менее 12 мес., с лицензированными медицинскими организациями.
  Источник: БУХ.1С – «не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) работодателей по договорам…»
• Страховые взносы, уплаченные за добровольное медицинское страхование (ДМС), если договор заключён с российской страховой компанией, имеющей лицензию, и срок договора ≥ 1 год.
• Оплата ДМС, включаемая в состав расходов на оплату труда, но не облагаемая НДФЛ (см. НК РФ ст. 213).
• Расходы на медицинские услуги, освобождённые от НДС (п.2 ст.149 НК РФ) – они не влияют на расчёт страховых взносов, но важны для налогообложения организации.

Как правильно оформить выплаты, чтобы они не облагались взносами?

1. Заключить договор с медицинской организацией или страховой компанией на срок не менее 12 месяцев.
2. Убедиться, что у контрагента есть лицензия на осуществление медицинской деятельности.
3. Оформить акт выполненных работ и счёт‑фактуру по каждому платежу.
4. В бухгалтерском учёте отнести такие расходы в статью «Расходы на оплату труда» (для ДМС) или «Оплата медицинских услуг по договору» (для ОМС‑договоров).
5. Для получения налогового вычета по медицинским услугам собрать справки ЕА‑7‑11/824 и БВ‑7‑11/736 и подать их в налоговый орган.

Налоговый вычет за медицинские услуги в 2026 году

Согласно последним рекомендациям ФНС, налогоплательщик может получить вычет в размере до 150 000 рублей в год. Вычет распространяется на:

• Оплату медицинских услуг (в т.ч. дорогостоящих, перечень которых установлен Правительством РФ).
• Оплату добровольного медицинского страхования (ДМС), если договор соответствует требованиям.
• Оплату обучения, взносов в негосударственное пенсионное обеспечение и физкультурно‑оздоровительные услуги – всё это учитывается в едином лимите.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за компенсацию расходов на экстренные медицинские услуги?

Если компенсация производится в виде материальной помощи без заключённого договора на оказание медицинских услуг, такие выплаты подлежат страховым взносам.

Какой срок договора считается достаточным, чтобы выплаты не облагались взносами?

Минимальный срок – 12 календарных месяцев. Договоры с более коротким сроком рассматриваются как разовые выплаты и могут облагаться взносами.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты за обязательные медосмотры?

Да, если работодатель компенсирует расходы сотрудника за обязательный медосмотр, такие суммы считаются объектом страховых взносов.

Можно ли уменьшить базу для расчёта страховых взносов, используя ДМС?

Да. При условии, что ДМС оформлен договором сроком ≥ 12 месяцев с лицензированной страховой компанией, расходы на ДМС не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Практический пример расчёта

Компания «Альфа» выплачивает сотруднику 10 000 рублей компенсации за лечение, оформленное как материальная помощь. Ставка страховых взносов на ОМС в 2026 году – 5,1 %.

Если же эта же сумма будет оплачена по договору ДМС сроком 12 мес., то страховые взносы не начисляются.

• Медицинские услуги, оплачиваемые по договору с лицензированным провайдером (минимум 12 мес.) – не облагаются страховыми взносами.
• Компенсация расходов без договора (материальная помощь, возмещение расходов) – облагается страховыми взносами.
• Для снижения налоговой нагрузки рекомендуется использовать долгосрочные договоры ДМС и оформлять все выплаты документально.
• Налоговый вычет за медицинские услуги в 2026 году – до 150 000 ₽, но учитывается совместно с другими социальными вычетами.

Информация актуальна на . При изменении законодательства рекомендуется уточнять детали у налоговых консультантов или в официальных источниках.