Вопросы начисления и уплаты страховых взносов за иностранных работников стали особенно актуальны после принятия Федерального закона № 427‑ФЗ от и изменений в статье 421 Налогового кодекса, вступивших в силу с 1 января 2024 года. В статье рассмотрены все ключевые аспекты: от правовой базы до практических рекомендаций по расчёту, уплате и сдаче отчётности.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы за иностранных граждан:

• Федеральный закон № 427‑ФЗ от «О страховых взносах с выплат в пользу иностранных работников»;
• Статья 421 Налогового кодекса РФ (в редакции от );
• Постановление Правительства РФ № 1232 от «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов за нерезидентов»;
• КонсультантПлюс, 2026 – комментарии к изменениям 2024‑2026 гг.

Классификация иностранных работников

Для целей начисления страховых взносов иностранные граждане делятся на две группы:

Резиденты

Лица, имеющие статус постоянного места жительства (ПМЖ) в России или находящиеся в стране более 183 дней в календарном году. Для резидентов применяються общие ставки страховых взносов, аналогичные тем, что действуют для российских граждан.

Нерезиденты

Лица, не имеющие ПМЖ и находящиеся в России менее 183 дней в году. Для нерезидентов предусмотрены особые ставки и упрощённый порядок расчёта.

Ставки страховых взносов 2024‑2026 гг.

Важно: с 1 января 2026 года в отношении руководителей коммерческих организаций страховые взносы уплачиваются независимо от размера их дохода. Это правило распространяется и на иностранных руководителей.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определение статуса работника (резидент/нерезидент) – проверка количества дней пребывания в РФ и наличия ПМЖ.
2. Расчёт базовой величины – 100 % от начисленной заработной платы (включая надбавки, премии, компенсацию за проезд и т.п.).
3. Применение ставок – согласно таблице выше. Для нерезидентов в 2024 году допускается уплата «по упрощённой схеме», когда страховые взносы начисляются только на часть заработка (не менее 50 % от полной базы).
4. Учет предельных величин – с 2024 года предельная база для расчёта ПФР увеличена в соответствии с ростом МРОТ (пример: 1 МРОТ = 21 000 ₽, предельная база = 1 500 % от МРОТ).
5. Сдача отчётности – формы 770-1 (ежемесячно) и 770-2 (ежеквартально) через личный кабинет налогоплательщика.
6. Сроки уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.

Особенности для руководителей и высоких доходов

С 2026 года в законодательстве закреплено, что страховые взносы за руководителей (в т.ч. иностранных) обязаны уплачиваться независимо от того, получали ли они фактический доход в текущем расчётном периоде. Это касается:

• Генеральных директоров;
• Топ‑менеджеров, получающих вознаграждение в виде акций, опционов или иных нематериальных выплат;
• Иностранных консультантов, работающих по договору подряда, если их статус в компании – «руководитель».

Для расчёта взносов в таких случаях берётся условный доход – минимум 50 % от средней заработной платы по отрасли (по данным Росстата).

Документация и отчётность

Для правильного начисления и уплаты страховых взносов необходимо собрать следующий пакет документов:

• Трудовой договор (с указанием гражданства и статуса резидентности);
• Справка о количестве дней пребывания в РФ (для нерезидентов);
• Расчётные листки (платёжные ведомости);
• Акт приёма‑сдачи работ (для подрядчиков‑консультантов);
• Копия паспорта и миграционной карты (для контроля статуса);
• Отчётные формы 770‑1 и 770‑2 (в электронном виде через личный кабинет).

Все документы хранятся в течение 5 лет в соответствии с требованиями Федеральной налоговой службы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за иностранных стажёров?

Да. Если стажёр получает вознаграждение, то он считается работником, и на его выплаты начисляются страховые взносы в полном объёме.

Какой документ подтверждает статус резидента?

Справка из миграционной службы о количестве дней пребывания в РФ за последний календарный год.

Можно ли использовать упрощённую схему расчёта для нерезидентов?

Да, но только если общий фонд оплаты труда (ФОТ) по компании не превышает 10 млн ₽ в год. При превышении применяется полная ставка.

Что происходит, если страховые взносы не уплачены в срок?

Налоговая служба начисляет штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы плюс пени за каждый день просрочки.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов за иностранных граждан, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для получения более детальной информации рекомендуется записаться на личный приём через форму на официальном сайте или позвонить по указанному телефону.

Дата актуализации информации:  г.