Важно! Не все выплаты, получаемые работником, подпадают под обязательные страховые взносы. В статье подробно рассматриваются виды выплат, которые облагаются и не облагаются страховыми взносами, а также правовая база, практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являються:

• выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений;
• выплаты по гражданско‑правовым договорам, если они относятся к объекту ОСС.

Согласно Федеральному закону от № 26‑ФЗ и Перечню объектов начисления страховых взносов, к объекту начисления относятся все виды выплат, начисленных работодателем в пользу работника, а не только заработная плата.

Какие выплаты относятся к «прочим» и облагаются взносами?

Под «прочими выплатами» понимаются все выплаты, не входящие в стандартный перечень заработной платы, но связанные с трудовыми отношениями. К ним относятся:

Выплаты, НЕ облагаемые страховыми взносами

Существует перечень выплат, которые исключены из базы начисления страховых взносов. К ним относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) – выплачиваются Фондом обязательного медицинского страхования;
• Материальная помощь в случае смерти застрахованного (страховые выплаты по ДМС, если договор заключён исключительно на случай смерти);
• Выплаты по добровольному медицинскому страхованию, если договор заключён на срок менее одного года;
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (по ФЗ‑122‑ОЗ);
• Компенсация расходов, связанных с реабилитацией после травмы, если они выплачиваются напрямую Фондом ОСС.

Как правильно рассчитывать страховые взносы?

Для расчёта страховых взносов необходимо:

1. Определить базу начисления – суммарную величину всех выплат, подпадающих под объект ОСС (заработная плата + прочие выплаты, перечисленные в пункте 2).
2. Применить ставку страховых взносов:
   • ОСАГО (травматизм) – 0,2 % от базы (для большинства отраслей);
   • Фонд социального страхования (по временной нетрудоспособности, беременности и родам) – 2,9 %;
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
   • Общий тариф (для большинства работодателей) – 30 % (с учётом всех фондов).
3. Учесть лимиты. С 1 января 2026 года предельная величина базы для расчёта взносов по ОСС составляет 8 млн рублей в год (по ФЗ‑26‑ФЗ).

Пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты за аренду жилья, если они выплачиваются в виде «надбавки»?

Да. Если надбавка предоставляется в рамках трудового договора и относится к возмещению расходов, она считается объектом ОСС и подлежит начислению страховых взносов.

Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Освобождение фиксируется в приказе работодателя с указанием ссылки на нормативный акт (например, ФЗ‑339‑2010, статья 5). При этом в расчётной ведомости необходимо отметить «не облагается» и указать основание.

Что делать, если в бухгалтерии ошибочно не включили «прочие» выплаты в базу?

Необходимо:

1. Сформировать корректирующую расчётную ведомость;
2. Подать уточнённую декларацию в ФНС в течение 30 дней с даты обнаружения ошибки;
3. Уплатить недостающие взносы и пени (если они начислены).

Как избежать ошибок при начислении

• Вести отдельный реестр прочих выплат с указанием даты, получателя и основания выплаты.
• Регулярно сверять реестр с перечнем, установленным ФЗ‑26‑ФЗ.
• Обучать бухгалтерию изменениям в законодательстве (например, изменение предельной базы в 2026 году).
• Использовать автоматизированные системы расчёта, которые автоматически классифицируют выплаты.

Контактная информация для уточнения вопросов

Понимание того, какие «прочие» выплаты облагаются страховыми взносами, помогает работодателям правильно формировать расчётные ведомости, избегать штрафов и поддерживать финансовую дисциплину. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную службу по страхованию через указанные выше каналы связи.

Помните: своевременный и корректный расчёт страховых взносов – залог стабильной работы вашего предприятия и соблюдения интересов работников.