Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части XI «Страховые взносы» подробно регламентирует, кто является плательщиком обязательных страховых взносов, какие виды страхования покрываются, как производится их расчёт и какие последствия наступают за несоблюдение сроков.
Общие положения
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и страховые взносы.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВТ);
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСНСП);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Кому возложена обязанность уплаты страховых взносов
Обязанность уплачивать страховые взносы возлагается на следующие категории плательщиков:
- Юридические лица (коммерческие и некоммерческие организации, в т.ч. государственные и муниципальные учреждения).
- Индивидуальные предприниматели (ИП) – в т.ч. без наёмных работников, если они выплачивают вознаграждения физическим лицам.
- Физические лица, получающие доходы, подлежащие обязательному социальному страхованию (например, самозанятые, получающие доход от гражданско‑правовых договоров, если в договоре не указано иное).
- Работодатели‑страхователи, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (заработная плата, вознаграждения, премии, выплаты по договорам подряда и т.д.).
Иными словами, если лицо (организация или физическое лицо) выплачивает доходы, которые подпадают под действие обязательного социального страхования, то именно оно обязано начислять и уплачивать страховые взносы.
Виды страховых взносов и их ставки
| Вид страхования | Ставка (на 2026 г.) | База начисления |
|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22 % (12 % – работодатель, 10 % – работник) | Заработная плата и иные выплаты, подлежащие ОПС |
| Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВТ) | 2,9 % | Заработная плата и иные выплаты, подлежащие ОСВТ |
| Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСНСП) | 0,2 % – 8,5 % (зависит от класса риска) | Заработная плата и иные выплаты, подлежащие ОСНСП |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1 % (5 % – работодатель, 0,1 % – работник) | Заработная плата и иные выплаты, подлежащие ОМС |
База и порядок расчёта страховых взносов
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, за каждый календарный месяц.
- В расчёт включаются оклады, премии, надбавки, выплаты за отпуск, компенсации и другие виды вознаграждения, подлежащие страховым взносам.
- Не включаются выплаты, освобождённые от страховых взносов (например, выплаты по гражданско‑правовым договорам, если в договоре явно указано, что страховые взносы не уплачиваются).
После определения базы плательщик умножает её на соответствующую ставку и получает сумму взноса, подлежащую уплате.
Сроки уплаты
Сумма страховых взносов, исчисленная за календарный месяц, должна быть уплачена не позднее 28‑го числа следующего календарного месяца. При возникновении задержки применяются пени и штрафы, предусмотренные частью III статьи 432 НК РФ.
Ответственность за неисполнение обязательств
За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей плательщик страховых взносов несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ, в частности:
- Штрафы за просрочку уплаты (0,5 % от суммы за каждый день просрочки, но не менее 1 000 рублей).
- Административная ответственность – штрафы до 30 % от неуплаченной суммы.
- Уголовная ответственность в случае умышленного уклонения от уплаты в крупном размере.
Исключения и льготные режимы
Некоторые категории доходов и плательщиков освобождаются от уплаты страховых взносов или пользуются льготными ставками:
- Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если в договоре явно указано, что страховые взносы не уплачиваются.
- Доходы физических лиц, не превышающие установленный минимум (например, доходы от самозанятости до 300 000 рублей в год – освобождение от ОПС).
- Организации, находящиеся в специальных экономических зонах, могут пользоваться пониженными ставками по ОСНСП.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощёнённую систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать страховые взносы только в том случае, если они выплачивают заработную плату сотрудникам.
Практические рекомендации
- Вести учёт выплат – использовать специализированные бухгалтерские программы, которые автоматически рассчитывают базу и сумму взносов.
- Своевременно подавать декларацию – форма 770-1 (для организаций) и форма 3‑НДФЛ (для ИП) с указанием начисленных и уплаченных взносов.
- Контролировать сроки – установить напоминания о дате 28‑го числа следующего месяца.
- Проверять наличие льгот – регулярно отслеживать изменения в ставках и нормативных актах (например, изменения в МРОТ, классификации рисков).
- Консультироваться с налоговым специалистом – особенно при сложных схемах выплат (например, совместные проекты, аутсорсинг).
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и региональными налоговыми органами.
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия
8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -55‑55‑55
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -77‑77‑77
- Новосибирск: +7 (383) -33‑33‑33
- Екатеринбург: +7 (343) -44‑44‑44
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для подачи деклараций, проверки статуса уплаты и получения справок используйте Личный кабинет ФНС.
Личный приём (приёмные часы)
Приёмные часы в региональных отделениях (по предварительной записи):
- Понедельник‑Пятница: 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00
- Суббота: 09:00‑12:00 (по предварительной записи)
График приёма
Записаться на приём можно через онлайн‑сервис «Запись на приём» или позвонив по горячей линии.
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел по контролю и надзору за уплатой страховых взносов.
- Отдел бухгалтерского учёта и расчёта налогов.
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета).
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Игорь Владимирович Шувалов (на момент 2026 г.).
Глава регионального управления (пример – Москва) – Марина Сергеевна Кузнецова.
Отзывы
Оставить отзыв о работе налоговой службы можно на официальном портале Госуслуги или в разделе «Обратная связь» личного кабинета.
Обязанность уплачивать страховые взносы в России возложена на широкий круг плательщиков – от крупных корпораций до индивидуальных предпринимателей и самозанятых, если они осуществляют выплаты, подпадающие под действие обязательного социального страхования. Точное определение базы, своевременный расчёт и уплата взносов, а также соблюдение установленных сроков позволяют избежать штрафов и обеспечить законные права застрахованных лиц.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи – это поможет получить квалифицированную помощь и избежать ошибок в расчётах.