Вопрос о страховых взносах в период командировки часто возникает у работодателей и работников. В статье мы разберём, какие выплаты в рамках командировки подпадают под обязательные отчисления в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), а какие – нет.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы в России:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ).
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 284.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и ФОМС».
4. Постановления Правительства РФ о порядке расчёта и уплаты страховых взносов (в частности, изменения 2025‑2026 годов).

Что считается оплатой за командировку?

Согласно ТК РФ и ФЗ‑212, в страховые взносы включаются все выплаты, которые относятся к трудовому вознаграждению. К ним относятся:

• Основная заработная плата.
• Премии, надбавки, надбавки за выслугу лет.
• Оплата командировочных расходов, если они включены в расчёт заработной платы (например, командировочный доход в виде суточных, превышающих нормативные ставки).
• Выплаты за неиспользованный отпуск, выходные и праздничные дни, если они выплачиваются в денежной форме.

Когда командировочные не облагаются страховыми взносами?

Страховыми взносами не облагаются следующие выплаты:

• Суточные, выплачиваемые в размере, не превышающем установленный государством норматив (на 2026 год – примерно 1 500 руб./сутки в большинстве регионов). Такие выплаты считаются возмещением расходов, а не доходом.
• Оплата проезда, проживания, питания, предоставляемая в виде реальных расходов (билеты, гостиница, командировочный аванс, который потом компенсируется документально).
• Компенсация расходов на служебный транспорт, если она оформлена отдельным документом и не входит в расчёт заработной платы.

Какие изменения вступили в силу с 2025‑2026 годов?

С 1 января 2026 года в силу вошли новые правила расчёта предельных величин страховых взносов и увеличения МРОТ. Это привело к следующим практическим последствиям:

• Для директоров‑учредителей ООО обязательные страховые взносы уплачиваются даже при нулевой зарплате.
• Для ИП и микропредпринимателей обязательные взносы рассчитываются от минимального дохода, если фактический доход ниже установленного порога.
• Для IT‑компаний льготный тариф взносов повышен с 7,6 % до 15 % в 2026 году.

Как правильно рассчитать страховые взносы за командировку?

Пример расчёта:

1. Определяем общую сумму выплат, включающих в себя заработную плату и надбавки.
2. Отнимаем суточные, не превышающие нормативный размер (например, 1 500 руб./сутки × количество дней).
3. Оставшуюся часть (если есть) включаем в базу для расчёта страховых взносов.
4. Применяем ставки:
   • ПФР – 22 % (с 2026 года ставка может измениться в зависимости от категории работодателя).
   • ФСС – 2,9 % (включая 2,0 % на временную нетрудоспособность и 0,9 % на страхование от несчастных случаев).
   • ФОМС – 5,1 %.
5. Получаем сумму взносов, которую необходимо перечислить в бюджет до 15‑го числа следующего месяца.

Практические рекомендации работодателям

• Вести отдельный учёт командировочных выплат в бухгалтерии, чтобы легко отделять их от заработной платы.
• Оформлять суточные в размере, не превышающем норматив, и фиксировать их в командировочном листе.
• При необходимости включать часть суточных в расчёт заработной платы (например, при превышении нормы) – сразу рассчитывать страховые взносы.
• Следить за изменениями в законодательстве (особенно в части предельных величин и ставок) через официальные источники.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за суточные, если они превышают норматив?

Да. Сверхнормативные суточные считаются доходом и включаются в базу для расчёта взносов.

Облагаются ли страховыми взносами расходы на проезд, если они оплачены работодателем?

Нет, если проезд оплачивается напрямую (билетом, билетом на поезд и т.д.) и не включается в расчёт заработной платы;

Как отразить в 1С командировочные выплаты, чтобы система не начисляла взносы?

В 1С необходимо использовать отдельный код операции «Командировочные выплаты (не облагаются)» и указать нормативный размер суточных.

Что делать, если в командировке работник получает премию?

Премия включается в базу для расчёта страховых взносов независимо от того, где она выплачена – в офисе или в командировке.

Командировки могут как облагаться, так и не облагаться страховыми взносами – всё зависит от того, как оформлены выплаты. При правильном документальном оформлении суточных и реальных расходов можно полностью избежать дополнительных отчислений. Однако любые суммы, которые фактически являются доходом работника, подлежат обязательному страхованию.