В 2020 году в России действовали нормы Налогового кодекса (НК РФ), регулирующие порядок расчёта и уплаты страховых взносов
в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Ниже – подробный разбор того, какие выплаты и вознаграждения включаются в базу для начисления взносов, а какие суммы
исключаются из‑за особого статуса получателя или характера выплаты.
Общие положения
Согласно статье 421 НК РФ (в ред. от г. № БС‑4‑11/11315), база для исчисления страховых взносов у плательщиков,
которые производят выплаты физическим лицам, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма
выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении каждого работника с начала расчётного периода нарастающим итогом.
Исключаются суммы, указанные в статье 422 НК РФ.
База для расчёта страховых взносов (что включается)
- Заработная плата (оклад, надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу, ночные часы, работу в выходные и праздничные дни).
- Выплаты за отпуск (отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск).
- Выплаты по временной нетрудоспособности, в связи с материнством, по уходу за ребёнком.
- Пособия, выплачиваемые в рамках трудового договора (например, выплаты за дополнительный отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом – они подлежат возмещению из ФСС, но учитываются в базе).
- Суммы, начисленные в виде компенсаций за командировочные расходы (за исключением суточных и полевого довольствия, см. ниже).
- Иные выплаты, предусмотренные пунктом 1 статьи 420 НК РФ (например, выплаты за выездные работы, если они не подпадают под исключения).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (исключения)
Согласно статье 422 НК РФ, из базы исключаются:
- Суточные и полевое довольствие работникам, чья работа осуществляется в пути, имеет разъездной характер, либо выполняется в полевых/экспедиционных условиях.
- Пособия, выплачиваемые в связи с уходом за ребёнком‑инвалидом, если они покрываются Фондом социального страхования (пример: 2 613,9 руб. в 2020 г.) – такие выплаты не учитываются в базе, но возмещаются из бюджета ФСС.
- Пособие на погребение, выплаты за предупредительные меры по сокращению травматизма и аналогичные социальные выплаты, которые не относятся к вознаграждению за труд.
- Суммы, предусмотренные отдельными нормативными актами (например, компенсации за обучение, выплаты по договорам подряда, если они не являются вознаграждением за труд).
Ставки и предельные базы страховых взносов в 2020 году
| Вид взноса | Ставка, % | Предельная база (руб.) | Примечание |
|---|---|---|---|
| Пенсионный фонд (страховая часть) | 22 % | 1 292 000 руб. (максимальная база – 12 × средняя зарплата 2020 г.) | База не ограничивается предельной величиной, если выплата превышает её – взнос начисляется только до предела. |
| Пенсионный фонд (страховой резерв) | 5,1 % | 1 292 000 руб. | Включается в общую ставку 27,1 %. |
| Фонд социального страхования (ОПС) | 2,9 % | Нет предельной базы | Взнос на случай временной нетрудоспособности, материнства, профессиональных заболеваний. |
| Фонд социального страхования (Травматизм) | 0,2 % – 8,5 % (в зависимости от класса риска) | Нет предельной базы | Зависит от отрасли и уровня риска. |
| ФОМС | 5,1 % | Нет предельной базы | Взнос на обязательное медицинское страхование. |
Практический пример расчёта
Исходные данные (январь 2020):
- Оклад – 80 000 руб.
- Премия – 15 000 руб.
- Суточные (полевая работа) – 5 000 руб.
- Пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом – 2 613,9 руб.
Шаг 1. Определяем базу:
- Оклад + премия = 95 000 руб.
- Суточные исключаются (ст. 422).
- Пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом не включается в базу (возмещается из ФСС).
Шаг 2. Применяем ставки:
| Вид взноса | Ставка | Сумма взноса |
|---|---|---|
| ПФР (страховая часть) | 22 % | 20 900 руб. |
| ПФР (резерв) | 5,1 % | 4 845 руб. |
| ФСС (ОПС) | 2,9 % | 2 755 руб. |
| ФСС (травматизм, 0,2 %) | 0,2 % | 190 руб. |
| ФОМС | 5,1 % | 4 845 руб. |
Как правильно вести расчёт в бухгалтерском учёте
- Соберите все выплаты за месяц и разделите их на облагаемые и необлагаемые (по ст. 422).
- Определите предельную базу (1 292 000 руб.) – если суммарные выплаты превышают её, расчёт проводится только до предела.
- Примените соответствующие ставки к каждому виду взноса.
- Сформируйте расчётный лист (формы 2‑НДФЛ, 4‑НДФЛ, 5‑НДФЛ) и перечислите суммы в бюджеты ПФР, ФСС, ФОМС в установленные сроки (до 15‑го числа следующего месяца).
- Сохраняйте подтверждающие документы (приказы, расчётные листки, справки о выплате пособий, которые не учитываются в базе).
Контактные данные для получения разъяснений
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России
Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений
- Москва: +7 -95 771‑71‑71
- Санкт‑Петербург: +7 -12 775‑71‑71
- Новосибирск: +7 -83 222‑71‑71
Электронный адрес
e‑mail: consult@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Ссылка: https://lk.nalog.ru – регистрация и подача деклараций онлайн.
Личный приём (приёмные часы)
Для получения консультаций в офисе ФНС необходимо записаться через личный кабинет или по телефону.
График приёма
- Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
- Суббота: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
- Воскресенье: выходной
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел расчёта и контроля страховых взносов.
- Отдел консультаций по НК РФ.
- Отдел электронных сервисов (Личный кабинет).
Руководство ФНС (на 2020 год)
- Глава – Андрей Вячеславович Кузнецов
- Заместитель главы – Елена Сергеевна Михайлова
- Начальник отдела расчёта страховых взносов – Иван Петрович Сидоров
Отзывы налогоплательщиков
Согласно официальному порталу Госуслуги, средний рейтинг удовлетворённости
по вопросам страховых взносов в 2020 году составил 4,3 из 5; Основные положительные отзывы касаются:
- Быстрого ответа в онлайн‑чатах.
- Понятных инструкций по заполнению форм.
- Наличие автоматических калькуляторов баз и ставок.
Критика в основном связана с длительным ожиданием в телефонных очередях в пиковые периоды.
за труд, за исключением суточных, полевого довольствия и некоторых социальных пособий, перечисленных в ст. 422 НК РФ.
Точные ставки и предельные базы позволяют работодателям и индивидуальным предпринимателям правильно рассчитать обязательные
взносы и избежать штрафов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше
контактные каналы.