Вопрос обложения страховыми взносами выплат, связанных с выходом сотрудника на пенсию, является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и налоговом праве. Ответ не может быть однозначным «да» или «нет» — всё зависит от правового основания выплаты, ее источника финансирования и документа, в котором она предусмотрена; Ниже представлен подробный анализ ситуаций, нормативная база и судебная практика по состоянию на 2024–2025 годы.

Описание: основные виды выплат и правила налогообложения

Необходимо четко разграничивать три принципиально разных типа выплат, которые в быту часто называют «пособием при выходе на пенсию»:

Единовременная выплата пенсионных накоплений (СФР)

Это выплата средств, накопленных на индивидуальном лицевом счете в Социальном фонде России (СФР).

• Облагается страховыми взносами? НЕТ.
• Основание: Статья 4 Федерального закона от № 424-ФЗ «О единовременной выплате средств пенсионных накоплений». Данные средства формировались за счет страховых взносов, уплаченных ранее, и являются возвратом накоплений, а не новым доходом по трудовым отношениям.
• Кто получает (правила с 2024 года): Выплату получают граждане, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), которые не приобрели право на накопительную пенсию (нет нужного стажа — 15 лет в 2025 г., или ИПК — 30 в 2025 г.).
• Новое правило расчета (с 2024 г.): Если ежемесячная выплата накопительной пенсии на момент расчета составляет менее 10 прожиточных минимумов пенсионера (ПМП) по России, деньги выплачиваются единовременно. Стоимость пенсионного балла в 2024 году — 133,05 руб.
• Также выплату могут получить мужчины 1953–1966 г.р. и женщины 1957–1966 г.р., за которых в 2002–2004 гг. работодатель уплачивал взносы на накопительную часть.

Выходное пособие от работодателя (по Трудовому кодексу / Коллективному договору)

Выплата, которую делает работодатель из своих средств при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию.

• Ситуация А: Пособие предусмотрено КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ.
  • Облагается страховыми взносами? НЕТ.
  • Основание: Позиция судов (в т.ч. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от по делу № А70-7915/2022). Такие выплаты не включаются в базу страховых взносов, так как имеют социальный характер и не связаны с оплатой труда.
• Ситуация Б: Пособие предусмотрено только ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ (локальным нормативным актом без коллективного договора).
  • Облагается страховыми взносами? ДА.
  • Основание: Ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Выплата связана с трудовыми отношениями, является вознаграждением за труд, подлежит обложению всеми страховыми взносами (пенсионные, медицинские, социальные, травматизм).
• Ситуация В: Выплата не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором (разоваяgratification, поощрение).
  • Облагается страховыми взносами? ДА, полностью.
  • Основание: Ч. 9 ст. 178 ТК РФ, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Направлена на поощрение — облагается взносами на травматизм (и, соответственно, другими взносами по общему основанию).

Фиксированное вознаграждение от работодателя, но сотрудник ПРОДОЛЖАЕТ РАБОТАТЬ

• Облагается страховыми взносами? ДА.
• Основание: Ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Поскольку трудовые отношения не прекращены, любая выплата работодателю в пользу работника считается доходом по трудовым отношениям и подлежит обложению взносами.

Сводная таблица для бухгалтера и кадровика

Нормативная правовая база (для ссылок в обоснованиях)

1. Федеральный закон от № 212-ФЗ «Об страховых взносах…» (ст. 7, ст. 9, ст. 14).
2. Федеральный закон от № 424-ФЗ «О единовременной выплате средств пенсионных накоплений» (ст. 4).
3. Трудовой кодекс РФ (ст. 178 — выходное пособие, ст. 196 — гарантии при увольнении).
4. Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» (ст. 20.1, 20.2).
5. Налоговый кодекс РФ (ст. 217 — доходы, не подлежащие облажению НДФЛ, п. 34 — выплаты из пенсионных накоплений).
6. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от № А70-7915/2022 (прецедент по коллективному договору).

Частые ошибки работодателей (Чек-лиск)

• Ошибка 1: Не облагать взносами выплату, предусмотренную только трудовым договором. Риск: начисление взносов, пени, штрафы по итогам проверки СФР/ФНС.
• Ошибка 2: Облагать взносами выплату пенсионных накоплений, полученную сотрудником от СФР. Это деньги работника, работодатель тут ни при чем.
• Ошибка 3: Ссылаться на «коллективный договор», который не прошел процедуру согласования с профсоюзом/представителями работников или не зарегистрирован в уполномоченном органе. Такой договор не дает льготы по взносам.
• Ошибка 4: Не удерживать НДФЛ с выходного пособия по коллективному договору, если сумма превышает 3 МРОТ в налоговом периоде (п. 3 ст. 217 НК РФ). Льгота по взносам (212-ФЗ) ≠ льгота по НДФЛ (НК РФ).

Контакты для обращений — официальный сайт — горячая линия — номера телефонов — электронный адрес, личный кабинет ⎼ личный прием — график приема ― отделы — руководство, отзывы

По вопросам назначения пенсий, выплат пенсионных накоплений, а также по вопросам страховых взносов (работодателям) основным оператором является Социальный фонд России (СФР).

Официальный сайт

Главный портал: https://sfr.gov.ru
Портал электронных услуг (Личный кабинет): https://lk.sfr.gov.ru (вход через Госуслуги / ЕСИА)

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно, без выходных).
• ###-###-#### — горячая линия по вопросам страховых взносов (для работодателей и самозанятых).

Номера телефонов (справочно)

• Единый справочно-информационный номер: ###-###-####
• Телефон приемной комиссии Центрального аппарата СФР (Москва): +7 (495) -87-90-00
• Телефоны территориальных органов СФР в вашем регионе лучше уточнять на сайте sfr.gov.ru/regions/.

Электронный адрес (E-mail)

Прямых e-mail для приема обращений от граждан не публикуется (используются формы обратной связи). Официальные обращения направляются через:

• Личный кабинет гражданина (lk.sfr.gov.ru) — раздел «Обращения».
• Личный кабинет работодателя (lk.sfr.gov.ru/employer) — раздел «Взаимодействие» / «Обращения».
• Форма обратной связи на сайте: sfr.gov.ru/feedback/
• Для официальных запросов организаций: почта Центрального аппарата info@sfr.gov.ru (только для корреспонденции юрлиц).

Личный кабинет

• Для граждан: lk.sfr.gov.ru (просмотр пенсионных коэффициентов, стажа, накоплений, заявление на выплату, история платежей).
• Для работодателей: lk.sfr.gov.ru/employer (сдача отчетности ЕФС-1, ДУЛ, расчет взносов, получение справок об отсутствии задолженности).
• Мобильное приложение: «СФР» (App Store, RuStore, Google Play).

Личный прием граждан (График приема)

Прием граждан осуществляется в территориальных органах (клиентских сервисах) СФР по месту жительства или регистрации.

• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через Личный кабинет, приложение «СФР», по телефону ###-###-#### или на информационных терминалах в офисе.
• Типовый график приема посетителей (может варьироваться по регионам):
  • Понедельник: 09:00 – 13:00, 14:00 – 18:00
  • Вторник: 09:00 – 13:00, 14:00 – 18:00
  • Среда: 09:00 – 13:00, 14:00 – 18:00
  • Четверг: 09:00 – 13:00, 14:00 – 18:00
  • Пятница: 09:00 – 13:00, 14:00 – 17:00 (сокращенный день)
  • Суббота, Воскресенье: Выходной
• Необходимые документы: Паспорт, СНИЛС, документы-основания (трудовая книжка, договоры, справки о зарплате и т.д.).

Отделы (Структура клиентского сервиса)

В территориальных органах СФР работают специализированные отделы/окна:

1. Отдел назначения и перерасчета пенсий (страховые, социальные, накопительные, единовременные выплаты).
2. Отдел учета страховых взносов и индивидуального учета (работодателям: задолженности, пени, уточнение отчетности, ИПК/стаж).
3. Отдел социальных выплат и мер поддержки (материнский капитал, пособия по детям, ЕДВ, социальные контракты).
4. Отдел реабилитации и абилитации инвалидов (ИПРА, ТСР, санаторно-курортное лечение).
5. Отдел работы с обращениями граждан (рассмотрение жалоб, заявлений, запросов).

Руководство (Центральный аппарат СФР)

• Председатель Правления СФР: Чуприна Светлана Владимировна (с 2023 г.).
• Первые заместители Председателя / Заместители Председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение, страховые взносы и учет, социальные выплаты, IT-развитие, правовое обеспечение, финансы.
• Руководителей территориальных органов (глав управлений по субъектам РФ) можно найти на сайте регионального отделения СФР в разделе «О фонде» → «Руководство».

Отзывы о работе СФР (Общая картина на 2024-2025 гг.)

Позитивные моменты:

• Внедрение проактивных выплат (многие пособия и пенсии назначаются автоматически без заявления).
• Работа Личного кабинета и приложения «СФР» стала стабильнее, появилась история расчетов ИПК/стажа.
• Сокращение сроков рассмотрения обращений через электронные сервисы (стандарт, 5-10 рабочих дней).

Частые жалобы (негатив):

• Долгие очереди в клиентских сервисах при личном обращении без записи.
• Сложности с подтверждением стажа советского периода / работы на вредных производствах (требуют архивные справки).
• Ошибки в начислении ИПК при сдаче работодателями отчетности ЕФС-1 (необходимость писать уточняющие обращения).
• Сложности дозвона до горячей линии в часы пик (утро, обед).

Совет: Для решения вопроса по единовременной выплате накоплений или выходному пособию от работодателя наиболее эффективно писать официальное обращение через Личный кабинет (раздел «Обращения») с прикреплением сканов документов. Это фиксирует сроки и исключает утерю бумаг.

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (Закон № 212-ФЗ, Закон № 424-ФЗ, ТК РФ, НК РФ) и судебной практики (Пост. АС ЗСО от № А70-7915/2022). Информация актуальна на 2024–2025 годы. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется консультация с профессиональным бухгалтером или юристом по трудовому/налоговому праву.