Вопрос о том‚ нужно ли работодателю платить страховые взносы с выходного пособия‚ возникает у большинства компаний и работников в момент расторжения трудового договора. Ниже подробно рассмотрены нормативные акты‚ практические примеры расчётов и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (пункт 1) – освобождает от уплаты страховых взносов суммы выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства‚ если их совокупный размер не превышает:
  • трёхкратный размер среднего месячного заработка (для большинства регионов);
  • шестикратный размер среднего месячного заработка – для работников‚ уволенных из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
• Постановление Правительства РФ от 19 июля 2024 г. № 03‑15‑06/67580 подтверждает‚ что страховые взносы с выходного пособия платить не требуется‚ если соблюдены лимиты‚ указанные в п. 1 ст. 422 НК РФ.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – определяет порядок начисления и уплаты взносов.

Как рассчитывается лимит

Для расчёта лимита необходимо знать средний месячный заработок работника. Он определяется в общем порядке (по среднему заработку за 12 календарных месяцев‚ предшествующих увольнению).

1. Определяем средний месячный заработок (СМЗ). Пример: за 12 месяцев получено 1 200 000 ₽ → СМЗ = 1 200 000 ₽ / 12 = 100 000 ₽.
2. Умножаем СМЗ на 3 (или на 6‚ если работник из Крайнего Севера). В примере: 100 000 ₽ × 3 = 300 000 ₽.
3. Сравниваем полученную сумму с совокупной выплатой:
   • выходное пособие;
   • выплата среднего заработка за период трудоустройства (не более 1 месяца‚ если работник получает пособие по поиску работы).
4. Если совокупная сумма ≤ лимиту – страховые взносы не начисляются. Если превышает – излишек облагается страховыми взносами (и НДФЛ).

Пример расчёта

В этом случае 300 000 ₽ (выходное пособие) и 130 000 ₽ (пособие по трудоустройству) полностью освобождаются от страховых взносов‚ а только 70 000 ₽ (превышение) подлежит начислению страховых взносов (20 % в Пенсионный фонд‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС) и НДФЛ (13 %).

Что происходит‚ если лимит превышен

• Сумма‚ превышающая лимит‚ облагается:
  • страховыми взносами в полном размере (по ставкам‚ действующим в текущем году);
  • налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % (для резидентов РФ).
• Работодатель обязан перечислить взносы в установленные сроки (до 15 числа месяца‚ следующего за выплатой).
• В случае неверного расчёта возможны штрафы и пени за недоимку (ст. 119 НК РФ).

Специальные случаи

Работники из районов Крайнего Севера

Для них лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка. Это значительно повышает порог освобождения от взносов.

Выходное пособие‚ установленное локальными нормативными актами

Если в локальных нормативных актах организации размер пособия превышает 3 × СМЗ‚ то часть‚ превышающая лимит‚ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ независимо от того‚ как она была рассчитана.

Сокращение штата

При сокращении порядок тот же: освобождение действует до предельного лимита‚ а всё‚ что превышает его‚ облагается.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли платить страховые взносы с выходного пособия?

Только если совокупная сумма выплат (пособие + выплаты за период трудоустройства) превышает установленный лимит (3 × СМЗ или 6 × СМЗ для Крайнего Севера).

Какие документы нужны для расчёта?

Трудовая книжка‚ расчётные листки за последние 12 месяцев‚ приказ об увольнении‚ расчёт выходного пособия‚ справка о выплате пособия по трудоустройству.

Можно ли уменьшить размер выходного пособия‚ чтобы не платить взносы?

Работодатель может предложить работнику выплатить часть пособия в виде «дополнительного вознаграждения»‚ но это должно быть оформлено отдельным договором и будет облагаться НДФЛ и взносами в полном объёме.

Какой срок уплаты страховых взносов?

Взносы уплачиваются до 15 числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты пособия (как и обычные начисления).

Что делать‚ если работодатель не уплатил взносы?

Работник может обратиться в Пенсионный фонд РФ или в Фонд социального страхования с заявлением о проверке.

Практические рекомендации для работодателей

1. Точно рассчитайте средний месячный заработок за 12 месяцев до увольнения.
2. Сравните совокупную выплату с лимитом (3 × СМЗ или 6 × СМЗ).
3. Если превышение есть – выделите его в отдельную строку в платёжном документе и начислите соответствующие страховые взносы и НДФЛ.
4. Сохраняйте все расчётные документы (приказы‚ расчётные листки) в течение минимум 5 лет.
5. Регулярно проверяйте актуальные ставки страховых взносов (на 2026 г. они составляют: ПФР — 22 %‚ ФСС — 2‚9 %‚ ФОМС — 5‚1 %).

Выходное пособие при увольнении не облагается страховыми взносами‚ если его размер вместе с выплатой за период трудоустройства не превышает установленный лимит (3 × средний месячный заработок‚ либо 6 × для Крайнего Севера). При превышении лимита только часть‚ превышающая его‚ подлежит уплате страховых взносов и НДФЛ. Правильный расчёт и своевременная уплата обязательств позволяют избежать штрафов и сохранить хорошие отношения с сотрудниками.